最新助理理財規(guī)劃師考試復(fù)習(xí)筆記

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　　房產(chǎn)稅 ——我國目前稅制

　　課稅對象：房產(chǎn)

　　計稅依據(jù)：房產(chǎn) 價格或租金收入

　　納稅人：所有人、經(jīng)營人

　　(1)納稅義務(wù)人

　　產(chǎn)權(quán)所有人：境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的 單位、個人

　　1)產(chǎn)權(quán)所有人

　　國家(全民)所有的：經(jīng)營單位

　　集體、個人所有的的：單位、個人

　　2)產(chǎn)權(quán)出典的：承典人

　　產(chǎn)權(quán)出典：

　　3)產(chǎn)權(quán)所有人/承典人 不在本地、產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛的：房產(chǎn)代管人、使用人

　　(2)征稅對象：

　　房產(chǎn)：包括不可分割的附屬設(shè)施，不包括 獨立的 建筑物

　　開發(fā)建造的商品房：出售前，不征稅;但實際已經(jīng) 使用、出租、出售的，征收

　　(3)征稅范圍：

　　位于 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的 房屋

　　不包括 農(nóng)村房屋

　　同“城鎮(zhèn)土地使用稅”

　　個人所有 非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　個人所有的 出租的居民用房，暫按優(yōu)惠稅率 4%

　　(4)計稅依據(jù)：

　　從價計稅：計稅價值、房產(chǎn)余值，即 原值一次扣減 10%—30%后的 余值

　　從租計稅：租金收入

　　以房產(chǎn)聯(lián)營投資的 計稅依據(jù)：

　　共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的：按房產(chǎn)余值

　　不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險、只收取固定收入的：按出租收入

　　融資租賃房屋的：按房產(chǎn)余值

　　營業(yè)稅

　　課稅對象：境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，單一環(huán)節(jié)稅

　　1、納稅義務(wù)人：

　　單位、個人(境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn))

　　“境內(nèi)”的具體規(guī)定：

　　(1)境內(nèi)勞務(wù)：提供、接受 的單位或個人 在境內(nèi)

　　(2)無形資產(chǎn)：接受 的單位或個人 在境內(nèi)(專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽)

　　(3)土地使用權(quán)：轉(zhuǎn)讓或出租 的土地 在境內(nèi)

　　(4)不動產(chǎn)：銷售或出租 的不動產(chǎn) 在境內(nèi)

　　2、扣繳義務(wù)人

　　涉及個人理財規(guī)劃的 主要有：

　　(1)境外 單位個人、境內(nèi)行為、境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)：代理人、受讓人、購買者

　　(2)單位個人 演出、他人售票：售票者

　　(3)個人轉(zhuǎn)讓 無形資產(chǎn)：受讓人

　　(4)其他

　　3、稅目

　　按 行業(yè)、類別 設(shè)置，9類

　　A、應(yīng)稅勞務(wù)：7個 行業(yè)稅目

　　非應(yīng)稅勞務(wù)：加工、修理修配 勞務(wù)， 聘用員工 提供的勞務(wù)

　　B、無形資產(chǎn) 1個稅目(專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽， 土地使用權(quán) )

　　C、不動產(chǎn) 1個稅目

　　“境內(nèi)”的具體規(guī)定：

　　(1)境內(nèi)勞務(wù)：提供、接受 的單位或個人 在境內(nèi)

　　(2)無形資產(chǎn)：接受 的單位或個人 在境內(nèi)

　　(3)土地使用權(quán)：轉(zhuǎn)讓或出租 的土地 在境內(nèi)

　　(4)不動產(chǎn)：銷售或出租 的不動產(chǎn) 在境內(nèi)

　　4、稅率：比例稅率

　　3% 四個：交通運輸、建筑、郵電通訊、文化體育

　　5% 四個：服務(wù)、金融保險、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)

　　20% 一個：娛樂業(yè)( 臺球、保齡球 5% )

　　兼營行為：兼營不同 稅目的，分別核算，否則 從高稅率

　　優(yōu)惠稅率：“服務(wù)業(yè) ——租賃業(yè)”5%，個人按照市場價格出租 居民住房 的，暫按 3% 稅率

　　5、計稅依據(jù)：

　　(1)一般：營業(yè)額 (人民幣計算營業(yè)額、外幣折算)

　　人民幣計算，外匯折合人民幣

　　(2)特殊 4類 營業(yè)額：

　　演出：余額 收入 — 費用(全部票價收入、包場收入 — 演出場所、演出公司、經(jīng)紀(jì)人)

　　不動產(chǎn)及土地：余額 收入 — 費用(全部收入 — 原價、作價 )

　　金融經(jīng)紀(jì)(中間業(yè)務(wù))：手續(xù)費(傭金)

　　代理業(yè)：實際收取的報酬

　　所得稅類：

　　國家對 法人、自然人 在一定期間(一年)獲取的 所得額 課征的稅收。

　　所得額：

　　法人、自然人、其他社會團(tuán)體 在一定時期內(nèi)

　　由于 勞動、經(jīng)營、投資、轉(zhuǎn)讓 特許權(quán) 財產(chǎn) 而取得的

　　勞務(wù)報酬、利潤、資本利得、及其他一切純收益。

　　屬于直接稅，一般不宜向他人轉(zhuǎn)嫁，納稅人往往直接負(fù)擔(dān)稅款

　　世界各國普遍開征的稅種，經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家的主要稅種。

　　2、按征稅對象(稅種)分類

　　法人企業(yè)：企業(yè)所得稅(公司所得稅)：

　　自然人：個人所得稅、社會保險稅(工薪稅)：

　　各國普遍包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅、社會保險稅：

　　我國目前：企業(yè)所得稅、個人所得稅(社會保險費、非稅)

　　3、企業(yè)所得稅(公司所得稅)：

　　對 法人企業(yè)的 凈收益 課征

　　凈收益：企業(yè)的經(jīng)營收入 扣除成本費用損失等 法定扣除項目 后的余額。

　　課征方式：一般采用 綜合所得稅制類型。對企業(yè)的全部所得 加總起來 按統(tǒng)一的稅率征收。

　　4、個人所得稅：自然人

　　對自然人(個人)取得的 各類所得 課征的稅收

　　課征方法：三種，分類、綜合、混合。

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