- 相關(guān)推薦
中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：所得稅核算的最終目的
導(dǎo)讀:目標(biāo)既定，在學(xué)習(xí)和實(shí)踐過程中無論遇到什么困難、曲折都不灰心喪氣，不輕易改變自己決定的目標(biāo)，而努力不懈地去學(xué)習(xí)和奮斗，如此才會(huì)有所成就，而達(dá)到自己的目的。以下是百分網(wǎng)小編整理的中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：所得稅核算的最終目的，歡迎來學(xué)習(xí)!
【考點(diǎn)】所得稅核算的最終目的和處理思路
一、所得稅核算的主要目的是確定所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債利潤表(部分項(xiàng)目)
編制單位：××公司 20××年度 單位：元
|
項(xiàng) 目 |
本期金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
|
|
減：營業(yè)成本 |
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列） |
|
|
三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） |
|
|
減：所得稅費(fèi)用 |
|
|
四、凈利潤（虧損以“-”號(hào)填列） |
二、利潤表所得稅費(fèi)用的構(gòu)成
1.當(dāng)期應(yīng)交所得稅(根據(jù)稅法確定本期應(yīng)交納的稅金)
具體計(jì)算=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額屬于稅法概念非會(huì)計(jì)概念=利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少
2.具體調(diào)整依據(jù)稅法確定
利潤總額不等于應(yīng)納稅所得額，源于稅法與會(huì)計(jì)有差異。
具體哪些方面有差異需要掌握。
【考點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生暫時(shí)性差異的解釋
1.定義：
負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的定義：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
注：簡單的可以理解為負(fù)債未來不能夠抵扣的金額就是其計(jì)稅基礎(chǔ)。
暫時(shí)性差異的產(chǎn)生：負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
2.總結(jié)：
|
負(fù)債類型 |
賬面價(jià)值 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證、預(yù)計(jì)退貨） |
賬面價(jià)值 |
0 |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債（擔(dān)保賠償） |
賬面價(jià)值 |
賬面價(jià)值 |
|
預(yù)收賬款 |
賬面價(jià)值 |
0 |
|
應(yīng)付職工薪酬（工資） |
賬面價(jià)值 |
賬面價(jià)值 |
|
應(yīng)付職工薪酬（股份支付、辭退福利） |
賬面價(jià)值 |
0 |
|
其他應(yīng)付款（罰款、滯納金） |
賬面價(jià)值 |
賬面價(jià)值 |
|
遞延收益（獎(jiǎng)勵(lì)積分、與資產(chǎn)相關(guān)的 |
賬面價(jià)值 |
0 |
【中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：所得稅核算的最終目的】相關(guān)文章：
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)：股份支付的會(huì)計(jì)核算04-02
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn):權(quán)益法下“損益調(diào)整”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)核算06-25
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：所得稅的列報(bào)04-03
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：當(dāng)期所得稅03-29
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用03-12
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債01-25
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)07-08
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債03-02
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：會(huì)費(fèi)收入的核算06-01