中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前知識(shí)點(diǎn)鞏固

　　導(dǎo)讀：雖然進(jìn)入了備考中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的沖刺階段了，但是基礎(chǔ)知識(shí)也如是要時(shí)常進(jìn)行鞏固的，下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前知識(shí)點(diǎn)鞏固，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!

　　【知識(shí)點(diǎn)1：銷售商品收入】

　　銷售商品收入確認(rèn)條件

　　①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

　　風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的情形：回購(gòu)價(jià)固定的售后回購(gòu)，未完成安裝檢查且安裝工作是合同重要組成部分的銷售，附有銷售退回條件且無法預(yù)估退貨可能性的銷售等

　�、谄髽I(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出商品實(shí)施有效控制

　�、凼杖氲慕痤~能夠可靠計(jì)量，相關(guān)已發(fā)生成本或?qū)�發(fā)生成本能可靠計(jì)量

　�、芟嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　銷售商品收入的計(jì)量

　　托收承付方式

　　發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，但由于與之所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)則不確認(rèn)收入

　　預(yù)收款方式

　　發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，隨之確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債-預(yù)收賬款

　　委托代銷方式

　　視同買斷

　　如果不論是否賣出賺錢，均與委托方無關(guān)，則委托方按一般銷售商品確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，受托方按購(gòu)進(jìn)商品處理

　　如果約定受托方可將商品退回給委托方或出現(xiàn)虧損時(shí)可得到補(bǔ)償，那么在交付時(shí)委托方則不確認(rèn)收入(若有納稅義務(wù)發(fā)生需要納稅)，待收到代銷清單后，按代銷清單確認(rèn)收入

　　收取手續(xù)費(fèi)

　　委托方：發(fā)出商品

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　收到代銷清單，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：發(fā)出商品

　　確認(rèn)手續(xù)費(fèi)

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　收到貨款

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　受托方：收到委托方發(fā)來貨物

　　借：受托代銷商品

　　貸：受托代銷商品款

　　對(duì)外銷售商品，由于受托方只是個(gè)中間商，所以對(duì)外銷售并不是他的收入，而屬于他應(yīng)該支付給委托方的負(fù)債

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：受托代銷商品款

　　貸：受托代銷商品

　　受托方結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　支付貨款

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　需要安裝和檢驗(yàn)

　　安裝和檢驗(yàn)程序是必須的組成部分，在安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入

　　若安裝程序比較簡(jiǎn)單，則發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　訂貨銷售

　　發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　以舊換新

　　銷售按銷售，購(gòu)進(jìn)按購(gòu)進(jìn)，不能合二為一混為一談

　　現(xiàn)金折扣

　　扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)商品銷售收入，其實(shí)也就是我們所說的盡快收到錢而做出的一個(gè)折扣

　　商業(yè)折扣

　　即打折，按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)商品銷售收入

　　銷售折讓

　　發(fā)生在非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間：沖減當(dāng)期收入成本

　　發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間：屬于調(diào)整事項(xiàng)，沖減報(bào)告期收入成本

　　銷售退回

　　確認(rèn)收入的退回，沖減收入和成本，有現(xiàn)金折扣的也需要沖減，若未資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回的，按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理原則，調(diào)整以前年度損益調(diào)整科目，并調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表

　　若未確認(rèn)收入，則直接沖減發(fā)出商品即可

　　分期收款

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款(本+息)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(本)

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益(息)

　　由于是分期收款，所以是收益，那么它具有融資性質(zhì)，則屬于融資收益，又由于還沒有收到錢，所以是未實(shí)現(xiàn)。

　　收錢時(shí)，

　　借：銀行存款

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　分?jǐn)偽创_認(rèn)融資收益

　　借：未確認(rèn)融資收益

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　附有退回條件的銷售

　　能夠合理估計(jì)退貨可能性：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)將能夠合理預(yù)估退伙可能性的銷售退回確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　預(yù)計(jì)負(fù)債

　　如果退貨金額=預(yù)計(jì)金額

　　借：庫(kù)存商品(退回的商品)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債(原預(yù)計(jì)的金額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(沖減原確認(rèn)增值稅)

　　貸：銀行存款等(退給人錢)

　　如果退多了(退的比預(yù)計(jì)的多)，不僅要沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，還需要多沖減一部分收入和成本，如果退少了，則先沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，然后補(bǔ)充確認(rèn)一部分收入和成本即可

　　不能合理估計(jì)退貨可能性：在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

　　售后回購(gòu)(固定價(jià)格回購(gòu))

　　出售時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款(售價(jià))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　按售價(jià)和回購(gòu)價(jià)差額，分期確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款

　　回購(gòu)時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款(回購(gòu)價(jià))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：發(fā)出商品

　　售后回租

　　售后回租認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)予以遞延，并將該差額按資產(chǎn)折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)�，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整

　　售后回租認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，若有確鑿證據(jù)表明是按公允價(jià)值達(dá)成的，則將售價(jià)與賬面差額計(jì)入當(dāng)期損益，如果沒有表明是按公允價(jià)值達(dá)成的，則按如下處理方法：

　　售價(jià)大于公允價(jià)值，售價(jià)與公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入遞延收益，在租賃期內(nèi)分?jǐn)�，公允與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

　　若售價(jià)小于公允價(jià)值，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，但若該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆谧赓U期;售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在租賃期內(nèi)攤銷。(了解即可)

　　【知識(shí)點(diǎn)2：提供勞務(wù)收入的確認(rèn)】

　　勞務(wù)交易能夠可靠估計(jì)

　　本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入

　　本期確認(rèn)的成本=勞務(wù)總成本×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的成本

　　勞務(wù)交易不能可靠估計(jì)

　　已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)模�按已發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本;若預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償?shù)�，不確認(rèn)收入但應(yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　特殊勞務(wù)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理

　　安裝費(fèi)：根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入;宣傳媒介：開始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入;特定客戶開發(fā)軟件：完工進(jìn)度;包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)：期間內(nèi)分期確認(rèn);藝術(shù)表演，招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)：發(fā)生時(shí)確認(rèn);特許權(quán)：交付或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)/后續(xù)服務(wù)的在提供服務(wù)時(shí)

　　授予獎(jiǎng)勵(lì)積分：

　　授予時(shí)將取得的貨款或應(yīng)收款項(xiàng)在本次實(shí)現(xiàn)的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益，其余部分作當(dāng)期收入;

　　客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入。

　　確認(rèn)收入的金額=遞延收益*(被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)積分的數(shù)額/預(yù)期客戶將兌換的積分總數(shù)

　　【知識(shí)點(diǎn)3：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入】

　　利息收入

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入金額。

　　使用費(fèi)收入

　　一次性支付不提供后續(xù)的，一次性確認(rèn);一次性支付但提供后續(xù)的，有效期內(nèi)分?jǐn)?分期支付使用費(fèi)的，分期確認(rèn)收入

　　【知識(shí)點(diǎn)4：建造合同收入】

　　合同收入

　　初始合同收入+因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入(但必須經(jīng)對(duì)方確認(rèn))

　　合同成本

　　不包括計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用;合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益不作為合同收入，而是直接沖減合同成本

　　建造合同會(huì)計(jì)核算

　　按完工百分比法確認(rèn)完工進(jìn)度，同時(shí)確認(rèn)收入和成本，

　　當(dāng)期毛利=當(dāng)期合同收入-當(dāng)期合同費(fèi)用

　　合同預(yù)計(jì)損失=(合同預(yù)計(jì)總成本-合同預(yù)計(jì)總收入)×(1-完工百分比)

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