中級會計實務(wù)考前復(fù)習(xí)知識點
雖然進入了備考中級會計師考試的沖刺階段了，但是基礎(chǔ)知識也如是要時常進行鞏固的，下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的中級會計實務(wù)考前復(fù)習(xí)知識點。
【知識點1：銷售商品收入】
銷售商品收入確認(rèn)條件
�、倨髽I(yè)已將商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方
風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移的情形：回購價固定的售后回購，未完成安裝檢查且安裝工作是合同重要組成部分的銷售，附有銷售退回條件且無法預(yù)估退貨可能性的銷售等
�、谄髽I(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施有效控制
�、凼杖氲慕痤~能夠可靠計量，相關(guān)已發(fā)生成本或?qū)l(fā)生成本能可靠計量
�、芟嚓P(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
銷售商品收入的計量
托收承付方式
發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，但由于與之所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)則不確認(rèn)收入
預(yù)收款方式
發(fā)出商品時確認(rèn)收入，隨之確認(rèn)一項負債-預(yù)收賬款
委托代銷方式
視同買斷
如果不論是否賣出賺錢，均與委托方無關(guān)，則委托方按一般銷售商品確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，受托方按購進商品處理
如果約定受托方可將商品退回給委托方或出現(xiàn)虧損時可得到補償，那么在交付時委托方則不確認(rèn)收入(若有納稅義務(wù)發(fā)生需要納稅)，待收到代銷清單后，按代銷清單確認(rèn)收入
收取手續(xù)費
委托方：發(fā)出商品
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
收到代銷清單，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
確認(rèn)手續(xù)費
借：銷售費用
貸：銀行存款
收到貨款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
受托方：收到委托方發(fā)來貨物
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
對外銷售商品，由于受托方只是個中間商，所以對外銷售并不是他的收入，而屬于他應(yīng)該支付給委托方的負債
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：受托代銷商品款
貸：受托代銷商品
受托方結(jié)算手續(xù)費收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
支付貨款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
需要安裝和檢驗
安裝和檢驗程序是必須的組成部分，在安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入
若安裝程序比較簡單，則發(fā)出商品時確認(rèn)收入
訂貨銷售
發(fā)出商品時確認(rèn)收入
以舊換新
銷售按銷售，購進按購進，不能合二為一混為一談
現(xiàn)金折扣
扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)商品銷售收入，其實也就是我們所說的盡快收到錢而做出的一個折扣
商業(yè)折扣
即打折，按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)商品銷售收入
銷售折讓
發(fā)生在非資產(chǎn)負債表日后期間：沖減當(dāng)期收入成本
發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間：屬于調(diào)整事項，沖減報告期收入成本
銷售退回
確認(rèn)收入的退回，沖減收入和成本，有現(xiàn)金折扣的也需要沖減，若未資產(chǎn)負債表日后期間退回的，按資產(chǎn)負債表日后事項處理原則，調(diào)整以前年度損益調(diào)整科目，并調(diào)整報告年度報表
若未確認(rèn)收入，則直接沖減發(fā)出商品即可
分期收款
借：長期應(yīng)收款(本+息)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(本)
未實現(xiàn)融資收益(息)
由于是分期收款，所以是收益，那么它具有融資性質(zhì)，則屬于融資收益，又由于還沒有收到錢，所以是未實現(xiàn)。
收錢時，
借：銀行存款
貸：長期應(yīng)收款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
分?jǐn)偽创_認(rèn)融資收益
借：未確認(rèn)融資收益
貸：財務(wù)費用
附有退回條件的銷售
能夠合理估計退貨可能性：發(fā)出商品時確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時將能夠合理預(yù)估退伙可能性的銷售退回確認(rèn)為一項預(yù)計負債
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：主營業(yè)務(wù)成本
預(yù)計負債
如果退貨金額=預(yù)計金額
借：庫存商品(退回的商品)
預(yù)計負債(原預(yù)計的金額)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(沖減原確認(rèn)增值稅)
貸：銀行存款等(退給人錢)
如果退多了(退的比預(yù)計的多)，不僅要沖減原確認(rèn)的預(yù)計負債，還需要多沖減一部分收入和成本，如果退少了，則先沖減原確認(rèn)的預(yù)計負債，然后補充確認(rèn)一部分收入和成本即可
不能合理估計退貨可能性：在退貨期滿時確認(rèn)收入
售后回購(固定價格回購)
出售時
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款(售價)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
按售價和回購價差額，分期確認(rèn)財務(wù)費用
借：財務(wù)費用
貸：其他應(yīng)付款
回購時
借：其他應(yīng)付款(回購價)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
售后回租
售后回租認(rèn)定為融資租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)予以遞延，并將該差額按資產(chǎn)折舊進度進行分?jǐn)�，作為折舊費用的調(diào)整
售后回租認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，若有確鑿證據(jù)表明是按公允價值達成的，則將售價與賬面差額計入當(dāng)期損益，如果沒有表明是按公允價值達成的，則按如下處理方法：
售價大于公允價值，售價與公允價值之間的差額，計入遞延收益，在租賃期內(nèi)分?jǐn)�，公允與賬面價值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益
若售價小于公允價值，售價低于公允價值的差額計入當(dāng)期損益，但若該損失將由低于市價的未來租賃付款補償?shù)模瑧?yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費用相一致的方法分?jǐn)傆谧赓U期;售價高于公允價值的，其高出公允價值的部分應(yīng)予遞延，并在租賃期內(nèi)攤銷。(了解即可)
【知識點2：提供勞務(wù)收入的確認(rèn)】
勞務(wù)交易能夠可靠估計
本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完工進度-以前期間已確認(rèn)的收入
本期確認(rèn)的成本=勞務(wù)總成本×本期末止勞務(wù)的完工進度-以前期間已確認(rèn)的成本
勞務(wù)交易不能可靠估計
已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計能得到補償?shù)�，按已發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本;若預(yù)計不能得到補償?shù)�，不確認(rèn)收入但應(yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本
特殊勞務(wù)收入確認(rèn)的會計處理
安裝費：根據(jù)完工進度確認(rèn)收入;宣傳媒介：開始出現(xiàn)在公眾面前時確認(rèn)收入;特定客戶開發(fā)軟件：完工進度;包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費：期間內(nèi)分期確認(rèn);藝術(shù)表演，招待宴會和其他特殊活動：發(fā)生時確認(rèn);特許權(quán)：交付或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)/后續(xù)服務(wù)的在提供服務(wù)時
授予獎勵積分：
授予時將取得的貨款或應(yīng)收款項在本次實現(xiàn)的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益，其余部分作當(dāng)期收入;
客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入。
確認(rèn)收入的金額=遞延收益*(被兌換用于換取獎勵積分的數(shù)額/預(yù)期客戶將兌換的積分總數(shù)
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