2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題（六）答案及解析

　　一、單選題

　　1、C 2、D 3、B 4、B 5、A 6、C 7、D 8、A 9、B 10、D 11、D 12、C 13、A 14、C 15、A

　　二、多選題

　　1、AD 2、AC 3、ABCD 4、ACD 5、BCD 6、ACD 7、ABCD 8、ACD 9、ACD 10、AC

　　三、判斷題

　　1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、×

　　四、計(jì)算題

　　1、答案：

　　(1) 借：在建工程 2200

　　貸：資本公積――接受損贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1474

　　遞延稅款 726

　　借：在建工程 117

　　貸：庫(kù)存商品 100

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　借：在建工程 2

　　貸：應(yīng)付工資 2

　　或：

　　借：在建工程 119

　　貸：庫(kù)存商品 100

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　應(yīng)付工資 2

　　借：固定資產(chǎn) 2319

　　貸：在建工程 2319

　　(2)1999年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×5÷(1+2+3+4+5)=750(萬(wàn)元)

　　2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×4÷(1+2+3+4+5)=600(萬(wàn)元)

　　2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×3÷(1+2+3+4+5)=450(萬(wàn)元)

　　(3) 2002年1至4月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×2÷(1+2+3+4+5)×4÷12=100(萬(wàn)元)

　　固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2319-(750+600+450+100)=419(萬(wàn)元)

　　固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=371-419-2=-50(萬(wàn)元)

　　(4)借：固定資產(chǎn)清理 419

　　累計(jì)折舊 1900

　　貸：固定資產(chǎn) 2319

　　借：銀行存款 371

　　貸：固定資產(chǎn)清理 371

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 50

　　貸：固定資產(chǎn)清理 50

　　借：遞延稅款 726

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 726

　　借：資本公積――接受損贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1474

　　貸：資本公積――其他資本公積 1474

　　2、〔答案〕

　　(1) 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　=800000+136000+(30000-20000)+(49500-69300)-200=926000(元)

　　(2)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=1000-200=800(元)

　　(3) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　=450000+71400+(40000-25000)+(15000-10000)+(70000-100000)=511400(元)

　　(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=100000+14000+(5000-6000)=113000(元)

　　(5)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=40000+6460+65000+(2700-4000)+(300-400)=110060(元)

　　(6)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=200000-100000-14000-2000-200-5000=78800(元)

　　或：=10000+20000+8000+20000+15000+5800=78800(元)

　　五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。)

　　〔答案〕

　　(1)①借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85

　　貸：庫(kù)存商品 85

　　借：銀行存款 116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　貸：應(yīng)收賬款 117

　�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7

　　貸：銀行存款 11.7

　　或：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7

　　銀行存款 11.7

　�、劢瑁恒y行存款 117

　　貸：庫(kù)存商品 78

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 22

　　④借：分期收款發(fā)出商品 75

　　貸：庫(kù)存商品 75

　　借：銀行存款 46.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25

　　貸：分期收款發(fā)出商品 25

　�、萁瑁簯�(yīng)收賬款 17.55

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.55

　　借：勞務(wù)成本 20

　　貸：應(yīng)付工資 20

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：勞務(wù)成本 20

　　⑥借：委托代銷商品 180

　　貸：庫(kù)存商品 180

　　借：應(yīng)收賬款 46.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36

　　貸：委托代銷商品 36

　�、呓瑁恒y行存款 40

　　貸：預(yù)收賬款 40

　　⑧借：銀行存款 351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 225

　　遞延收益 75

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200

　　貸：庫(kù)存商品 200

　�、峤瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　貸：銀行存款 116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　或：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　銀行存款 116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　借：庫(kù)存商品 85

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85

　　或

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85

　　貸：庫(kù)存商品 85

　　(3) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=100-10+40+15+40+225-100=310(萬(wàn)元)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=85+25+20+36+200-85=281(萬(wàn)元)

　　2、

　　〔答案〕

　　(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(投資成本) 2010

　　貸：銀行存款 2010

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(股權(quán)投資差額) 180

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(投資成本) 180

　　或：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(投資成本) 1830

　　――乙公司(股權(quán)投資差額) 180

　　貸：銀行存款 2010

　　(2)借：應(yīng)收股利 20

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(投資成本)(或：損益調(diào)整) 20

　　(3)借：銀行存款 20

　　貸：應(yīng)收股利 20

　　(4)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 26.8

　　貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 26.8

　　(5)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整) 60

　　貸：投資收益 60

　　借：投資收益 30

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(股權(quán)投資差額) 30

　　(6)借：應(yīng)收股利 20

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整) 20

　　(7)借：投資收益 100

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整) 100

　　借：投資收益 36

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(股權(quán)投資差額) 36

　　(8)借：投資收益 100

　　貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 100

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