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試題

中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案

時(shí)間:2025-01-27 21:41:17 興亮 試題 我要投稿

中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案

  無論是在學(xué)習(xí)還是在工作中,只要有考核要求,就會有試題,通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。相信很多朋友都需要一份能切實(shí)有效地幫助到自己的試題吧?下面是小編收集整理的中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案,希望能夠幫助到大家。

中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案

  中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案 1

  計(jì)算分析題

  (本類題共2題,共22分,第1題10分,第2題12分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)

  1.甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品,價(jià)稅合計(jì)3510萬元,信用期為6個(gè)月,2015年12月10日,乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款,2015年12月31日,甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備,2016年1月31日,甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商,通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組,并辦妥相關(guān)手續(xù)。

  資料一,乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù),2016年1月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元,原價(jià)為2000萬元,已計(jì)提折舊1200萬元,甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

  資料二,乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元,生產(chǎn)成本為300萬元,乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元,增值稅稅額為68萬元,甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

  資料三,乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元,公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù),甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

  資料四,甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元,其余債務(wù)延期至2017年12月31日。

  假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。

  要求:

  (1)計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。

  (2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。

  (3)計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。

  (4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。

  2.甲公司系增值稅一般納稅人,2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:

  資料一:2012年12月5日,甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元,增值稅稅額為850萬元。

  資料二:2012年12月31日,該設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,凈殘值為50萬元,采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

  資料三:2014年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元,甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元,仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

  資料四:2015年12月31日,甲公司售出該設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元,增值稅稅額為153萬元,款項(xiàng)已收存銀行,另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。

  假定不考慮其他因素。

  要求:

  (1)編制甲公司 2012 年 12 月 5 日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄。

  (2)分別計(jì)算甲公司 2013 年度和 2014 年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額

  (3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

  (4)計(jì)算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

  (5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄。

  綜合題

  1【答案】

  (1)2015 年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);

  2015 年度的應(yīng)交所得稅=10000x25%=2500(萬元)。

  (2)

  資料一,對遞延所得稅無影響。

  分析:非公益性現(xiàn)金捐贈,本期不允許稅前扣除,未來期間也不允許抵扣,未形成暫時(shí)性差異,形成永久性的差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

  資料二,轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元。

  分析:2015 年年末保修期結(jié)束,不再預(yù)提保修費(fèi),本期支付保修費(fèi)用 300 萬元,沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額 200 萬元,因期末不存在暫時(shí)性差異,需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 50萬元(200x25%)。

  資料三,稅法規(guī)定,尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除,待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣,因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 180 萬元形成可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 45 萬

  元(180x25%)。

  (3)

  資料一:

  不涉及遞延所得稅的處理。

  資料二:

  借:所得稅費(fèi)用 50

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50

  資料三:

  借:遞延所得稅資產(chǎn) 45

  貸:所得稅費(fèi)用 45

  (4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000x25%=2500(萬元);遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5(萬元);2015 年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505(萬元)。

  (5)①購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)x25%=40(萬元)。

  ②商譽(yù)=合并成本-購買日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)x100%=780(萬元)。

  抵消分錄:

  借:存貨 160

  貸:資本公積 160

  借:資本公積 40

  貸:遞延所得稅負(fù)債 40

  借:股本 2000

  未分配利潤 8000

  資本公積 120

  商譽(yù) 780

  貸:長期股權(quán)投資 10900

  2【答案】

  (1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整,取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000x80%=4800

  (1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整,取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000x80%=4800

  (萬元);

  借:長期股權(quán)投資

  貸:投資收益

  4800

  4800

  應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400x80%=320(萬元);

  借:長期股權(quán)投資

  貸:其他綜合收益

  320

  320

  分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=3000x80%=2400(萬元)。

  借:投資收益

  2400

  貸:長期股權(quán)投資

  2400

  調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120(萬元)。

  抵消長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益:

  借:股本

  資本公積

  盈余公積

  6000

  4800

  1800

  未分配利潤——年末 13400(11000+6000-600-3000)

  其他綜合收益

  貸:長期股權(quán)投資

  少數(shù)股東權(quán)益

  400

  21120

  5280

  借:投資收益

  少數(shù)股東損益

  4800

  1200

  未分配利潤——年初

  11000

  貸:提取盈余公積

  600

  對所有者(或股東)的分配

  未分配利潤——年末

  3000

  13400

  (2)2014 年 12 月 31 日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄:

  借:營業(yè)收入

  貸:營業(yè)成本

  借:營業(yè)成本

  貸:存貨

  借:存貨

  2000

  2000

  240

  240

  200

  貸:資產(chǎn)減值損失

  借:應(yīng)付賬款

  貸:應(yīng)收賬款

  200

  2000

  2000

  借:應(yīng)收賬款

  100

  貸:資產(chǎn)減值損失

  借:營業(yè)外收入

  貸:無形資產(chǎn)

  借:無形資產(chǎn)

  貸:管理費(fèi)用

  100

  700

  700

  70(700/5x6/12)

  70

  (3)2015 年 12 月 31 日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄:

  借:未分配利潤——年初

  貸:營業(yè)成本 240

  240

  借:存貨

  200

  貸:未分配利潤——年初

  借:營業(yè)成本 200

  200

  貸:存貨

  借:應(yīng)收賬款

  200

  100

  貸:未分配利潤——年初 100

  借:資產(chǎn)減值損失 100

  貸:應(yīng)收賬款

  100

  借:未分配利潤——年初 700

  貸:無形資產(chǎn)

  借:無形資產(chǎn)

  70

  700

  貸:未分配利潤——年初 70

  借:無形資產(chǎn)

  貸:管理費(fèi)用

  140(700/5)

  140

  中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案 2

  1、甲公司欲購置一臺設(shè)備,銷售方提出四種付款方案,具體如下:

  方案1:第一年初付款10萬元,從第二年開始,每年末付款28萬元,連續(xù)支付5次;

  方案2:第一年初付款5萬元,從第二年開始,每年初付款25萬元,連續(xù)支付6次;

  方案3:第一年初付款10萬元,以后每間隔半年付款一次,每次支付15萬元,連續(xù)支付8次;

  方案4:前三年不付款,后六年每年初付款30萬元。

  要求:假設(shè)按年計(jì)算的折現(xiàn)率為10%,分別計(jì)算四個(gè)方案的付款現(xiàn)值,最終確定應(yīng)該選擇哪個(gè)方案?(計(jì)算答案保留兩位小數(shù),答案中的單位金額用萬元表示)

  正確答案:方案1的付款現(xiàn)值

  =10+28x(P/A,10%,5)x(P/F,10%,1)

  =10+28x3.7908x0.9091

  =106.49(萬元)

  方案2的付款現(xiàn)值

  =5+25x(P/A,10%,6)

  =5+25x4.3553

  =113.88(萬元)

  方案3的付款現(xiàn)值

  =10+15x(P/A,5%,8)

  =10+15x6.4632

  =106.95(萬元)

  方案4的付款現(xiàn)值

  =30x(P/A,10%,6)x(P/F,10%,2)

  =30x4.3553x0.8264

  =107.98(萬元)

  由于方案1的付款現(xiàn)值最小,所以應(yīng)該選擇方案1。

  解析:無

  2、已知:某公司2009年7~9月實(shí)際銷售額分別為3800萬元、3600萬元和4100萬元,預(yù)計(jì)10月份銷售額為4000萬元。

  每月銷售收入中有60%能于當(dāng)月收現(xiàn),30%于次月收現(xiàn),10%于第三個(gè)月收現(xiàn),不存在壞賬。該公司9月末現(xiàn)金余額為80萬元,應(yīng)付賬款余額為500萬元(需在10月份付清),不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。

  10月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下:采購材料800萬元(當(dāng)月付款70%);工資及其他支出840萬元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用800萬元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為400萬元);營業(yè)(銷售)費(fèi)用和管理費(fèi)用100萬元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅90萬元;當(dāng)月支付流轉(zhuǎn)稅600萬元;購買設(shè)備1200萬元(用現(xiàn)金支付),F(xiàn)金不足時(shí),通過向銀行借款解決。10月末現(xiàn)金余額要求不低于30萬元。

  要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算該公司 10月份的下列預(yù)算指標(biāo):

  (1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入;

  (2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出;

  (3)現(xiàn)金余缺;

  (4)應(yīng)向銀行借款的最低金額;

  (5)10月末應(yīng)收賬款余額。

  正確答案:

  (1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入=3600x10%+4100x30%+4000x60%=3990(萬元)

  (2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出

  =(800x70%+500)+840+(800-400)+100+90+600=3090(萬元)

  (3)現(xiàn)金余缺=80+3990-3090-1200=-220(萬元)

  (4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=220+30=250(萬元)

  (5)10月末應(yīng)收賬款余額=4100x10%+4000x40%=2010(萬元)

  3、J公司為一家生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品,2012年銷售100萬件,單價(jià)8元,單位變動成本為5元,發(fā)生固定經(jīng)營成本120萬元,該公司市場部門預(yù)測明年銷售數(shù)量將增長10%,單價(jià)、變動成本率、固定經(jīng)營成本不變,利息費(fèi)用也維持在上年30萬元的水平。

  要求:

  (1)計(jì)算2012年及2013年的邊際貢獻(xiàn)。

  (2)計(jì)算2012年及2013年的息稅前利潤。

  (3)計(jì)算2013年J公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)。

  (4)計(jì)算2013年J公司的息稅前利潤增長率。

  (5)計(jì)算2013年J公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)。

  正確答案:

  (1)2012年的邊際貢獻(xiàn)=100x(8-5)=300(萬元)

  2013年的邊際貢獻(xiàn)=100x(1+10%)x(8-5)=330(萬元)

  (2)2012年的息稅前利潤=2012年邊際貢獻(xiàn)-固定經(jīng)營成本=300-120=180(萬元)

  2013年的息稅前利潤=2013年邊際貢獻(xiàn)-固定經(jīng)營成本=330-120=210(萬元)

  (3)2013年經(jīng)營杠桿系數(shù)=300/180=1.67

  (4)息稅前利潤增長率=(210-180)/180=16.67%

  (5)2013年公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=180/(180-30)=1.2

  總杠桿系數(shù)=1.67x1.2=2

  4、A公司是國內(nèi)具有一定知名度的大型企業(yè)集團(tuán),近年來一直致力于品牌推廣和規(guī)模擴(kuò)張,每年資產(chǎn)規(guī)模保持20%以上的增幅。為了對各控股子公司進(jìn)行有效的業(yè)績評價(jià),A公司從2010年開始采用了綜合績效評價(jià)方法,從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長狀況等四個(gè)方面對各控股子公司財(cái)務(wù)績效進(jìn)行定量評價(jià)。同時(shí),A公司還從戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會貢獻(xiàn)等八個(gè)方面對各控股子公司進(jìn)行管理績效定性評價(jià)。

  為便于操作,A公司選取財(cái)務(wù)指標(biāo)中權(quán)數(shù)最高的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)——凈資產(chǎn)收益率作為標(biāo)準(zhǔn),對凈資產(chǎn)收益率達(dá)到15%及以上的子公司總經(jīng)理進(jìn)行獎勵,獎勵水平為該總經(jīng)理當(dāng)年年薪的20%。下表為A公司下屬的M控股子公司2011年的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù):

  經(jīng)過對M公司業(yè)績指標(biāo)的測算,M公司最終財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)分?jǐn)?shù)為83分,管理績效定性評價(jià)分?jǐn)?shù)為90分。另已知M公司2010年的綜合績效評價(jià)分?jǐn)?shù)為80分。

  1.分別計(jì)算M公司2011年的下列財(cái)務(wù)指標(biāo):息稅前利潤;財(cái)務(wù)杠桿系數(shù);營業(yè)凈利率;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;權(quán)益乘數(shù);凈資產(chǎn)收益率。

  2.測算M公司2011年的綜合績效分?jǐn)?shù)以及績效改進(jìn)度,并根據(jù)績效改進(jìn)度對M公司經(jīng)營績效的變化情況進(jìn)行簡要評價(jià)。

  3. 判斷A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為標(biāo)準(zhǔn)對子公司總經(jīng)理進(jìn)行獎勵是否恰當(dāng),并簡要說明理由。

  要求:

  1.分別計(jì)算M公司2011年的下列財(cái)務(wù)指標(biāo):息稅前利潤;財(cái)務(wù)杠桿系數(shù);營業(yè)凈利率;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;權(quán)益乘數(shù);凈資產(chǎn)收益率。

  2.測算M公司2011年的綜合績效分?jǐn)?shù)以及績效改進(jìn)度,并根據(jù)績效改進(jìn)度對M公司經(jīng)營績效的變化情況進(jìn)行簡要評價(jià)。

  3. 判斷A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為標(biāo)準(zhǔn)對子公司總經(jīng)理進(jìn)行獎勵是否恰當(dāng),并簡要說明理由。

  正確答案:

  1.(1)息稅前利潤=利潤總額+利息=0.36+0.12=0.48

  (2)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=0.48/0.36=1.33

  (3)營業(yè)凈利率=0.26/7.48=3.48%

  (4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=7.48/6.8=1.1(次)

  (5)權(quán)益乘數(shù)=6.8/(6.8-3.06)=1.82

  (6)凈資產(chǎn)收益率=0.26/(6.8-3.06)=6.95%

  2.M公司綜合績效評價(jià)分?jǐn)?shù)=83x70%+90x30%=85.1分

  績效改進(jìn)度=85.1/80=1.06

  績效改進(jìn)度大于1,說明經(jīng)營績效上升。

  3. A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為獎勵標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)。因?yàn)槟稠?xiàng)指標(biāo)的好壞不能說明整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低。

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