- 相關(guān)推薦
2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題（二）附答案
一、單選題
1、某建筑公司于2009年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.152.25
【答案】B
【解析】(2200+2875+3)×3%=152.34(萬元)
2、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定組成計(jì)稅價(jià)格，公式為( )。
A.營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)
B.營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
C.營業(yè)成本或工程成本÷(1-營業(yè)稅稅率)
D.營業(yè)成本或工程成本÷(1+營業(yè)稅稅率)
【答案】B
【解析】納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定計(jì)稅營業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。
3、某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2010年9月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為境內(nèi)A公司提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入636000元;將2艘遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶分別以“程租”和“期租”方式出租給A公司，9月份分別收取租金250000元和520000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)9月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )元。
A.23340
B.42180
C.55540
D.57580
【答案】B
【解析】程租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅。
運(yùn)輸業(yè)務(wù)營業(yè)稅=636000×3%=19080(元)
程租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)營業(yè)稅=(250000+520000)×3%=23100(元)
9月份應(yīng)納營業(yè)稅=19080+23100=42180(元)
4、東大公司，2008年9月購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付價(jià)款900萬元，相關(guān)費(fèi)用3萬。2010年12月將其售出，作價(jià)2000萬元。計(jì)算2010年12月出售土地使用權(quán)支付的營業(yè)稅( )萬元。
A.53.5
B.55
C.53.65
D.54.85
【解析】單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。所以應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-900)×5%=55(萬元)。
5、某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A.0.8萬元
B.0.55萬元
C.0.7萬元
D.0.95萬元
【答案】A
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元) 6、某歌舞廳共設(shè)25個(gè)包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。2009年4月歌舞廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)50萬元，餐費(fèi)10萬元，煙酒飲料費(fèi)30萬元。其營業(yè)稅合計(jì)( )。當(dāng)?shù)卣?guī)定的稅率為20%。
A.4.5萬元
B.4.2萬元
C.13.5萬元
D.18萬元
【答案】D
【解析】應(yīng)納稅額=(10+50+30)×20%=18(萬元)
7、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得零售收入50000元，銷售其他商品取得零售收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.應(yīng)納增值稅8446.60元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元
B.應(yīng)納增值稅6990.29元，不繳納營業(yè)稅
C.應(yīng)納增值稅13360.83元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元
D.應(yīng)納增值稅9029.13元，不繳納營業(yè)稅
【答案】A
【解析】廣告促銷業(yè)務(wù)，為該超市的兼營業(yè)務(wù)，因此銷售貨物和廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元)，應(yīng)納營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)
8、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，游故宮費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。
A.2000
B.3200
C.3600
D.3930
【答案】D
【解析】旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
9、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅期限的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.營業(yè)稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月
B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
C.銀行、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
D.保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
【答案】A
【解析】營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度。
10、按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于營業(yè)稅的兼營行為的是( )。
A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷售相框
C.建材商店銷售建材并為購貨客戶提供建筑、安裝、裝飾業(yè)務(wù)
D.電信公司為用戶安裝電話，并附設(shè)電信設(shè)備專營店銷售電信設(shè)備
【答案】D
【解析】營業(yè)稅的兼營行為，強(qiáng)調(diào)同一營業(yè)稅納稅人的經(jīng)營活動(dòng)中存在兩類經(jīng)營項(xiàng)目，二者無直接從屬關(guān)系。
二、多選題
1、下列有關(guān)建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
D.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地
E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
【答案】ABCE
【解析】納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。
2、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)的說法正確的有( )。
A.銀行買賣金銀的業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅
B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價(jià)為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅
C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅
D.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
E.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅
【答案】ABDE
【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
3、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有( )。
A.有線電視臺(tái)廣告的播映
B.資料借閱業(yè)務(wù)
C.出租文化場所
D.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)
E.科技講座
【答案】BDE
【解析】有線電視臺(tái)廣告的播映，屬于"服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)"征稅范圍;出租文化場所屬于"服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)"征稅范圍。
4、按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.單位和個(gè)人將土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人，視同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅
B.對個(gè)人(含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅
C.中國網(wǎng)通通信集團(tuán)公司及其分公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈(zèng)送實(shí)物，也需要繳納營業(yè)稅
D.銀行金銀買賣業(yè)務(wù)應(yīng)按照金融業(yè)繳納營業(yè)稅
E.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅
【答案】ABE
【解析】中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈(zèng)送實(shí)物是電信單位無償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)金銀買賣業(yè)務(wù)繳納增值稅。
5、外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價(jià)格作價(jià)3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳
D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
E.乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元
【答案】CD
【解析】甲企業(yè)屬于境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元(3200×5%);乙企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營業(yè)稅�！�6、按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征稅的有( )。
A.搬家公司為居民提供搬家服務(wù)
B.某雜志社利用雜志為客戶作廣告
C.民政部門發(fā)行社會(huì)福利彩票
D.建設(shè)設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)
E.融資租賃業(yè)務(wù)
【答案】BD
【解析】搬家公司為居民提供搬家服務(wù)按照交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅;民政部門發(fā)行社會(huì)福利彩票不征收營業(yè)稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)。
7、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中表述正確的有( )。
A.納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的，屬于營業(yè)稅征稅范圍
B.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營按照服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)征收營業(yè)稅
C.單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，取得的收入一律稅率從高征收營業(yè)稅
D.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用
E.個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅
【答案】ABE
【解析】單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
8、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營項(xiàng)目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額
B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)
C.單位因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除
D.代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
E.倉儲(chǔ)業(yè)的營業(yè)額是經(jīng)營倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用
【答案】BCE
【解析】單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進(jìn)或抵債而來的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營業(yè)稅;代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
9、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.出納長款收入不征收營業(yè)稅
B.存款或購入金融商品，不征收營業(yè)稅
C.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅
D.證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅
E.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)天
【答案】ABCD
【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
10、經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商，某歌舞團(tuán)在乙劇院進(jìn)行演出，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團(tuán)支付給甲演出公司中介費(fèi)l0萬元，支付給乙劇院場租費(fèi)8萬元。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有( )。
A.乙劇院自行申報(bào)繳納營業(yè)稅0.4萬元
B.歌舞團(tuán)自行申報(bào)繳納營業(yè)稅3.5萬元
C.歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅2.1萬元，由乙劇院代扣代繳
D.歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅2.64萬元，由乙劇院代扣代繳
E.甲演出公司應(yīng)納營業(yè)稅0.5萬元，并負(fù)責(zé)代扣代繳歌舞團(tuán)和乙劇院應(yīng)納的營業(yè)稅
【答案】AC
【解析】乙劇院自行申報(bào)應(yīng)納營業(yè)稅=8×5%=0.4萬元
歌舞團(tuán)(由劇院代扣代繳)營業(yè)稅=(88-10-8)×3%=2.1萬元
甲演出公司(文化經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù))應(yīng)納營業(yè)稅=10×3%=0.3萬元
甲演出公司從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，其稅金自行繳納，只有經(jīng)紀(jì)人是個(gè)人的，才可以代扣代繳。
三、計(jì)算題
1某綜合服務(wù)公司2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，支付各種稅費(fèi)2萬元。
(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元。
(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家勞務(wù)收入8萬元。
(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入13萬元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)9萬元。
(6)購置收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票，金額為4.68萬元。
要求：根據(jù)上面所給出的資料，回答以下問題：
(1)該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅多少萬元?
(2)從事搬家業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為多少萬元?
(3)從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為多少萬元?
(4)該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)多少萬元?
【答案】
【解析】業(yè)務(wù)1：營業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)
業(yè)務(wù)2：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬元)
業(yè)務(wù)3：單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)
業(yè)務(wù)4：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=8×3%=0.24(萬元)
業(yè)務(wù)5：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(13-9)×5%=0.2(萬元)
業(yè)務(wù)6：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
可抵免的稅額=價(jià)款/(1+17%)×17%=4.68/(1+17%)×17%=0.68(萬元)
本月應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=1.1+6+0.36+0.24+0.2-0.68=7.22(萬元)
【注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題二附答案】相關(guān)文章：
2015年注冊稅務(wù)師《稅法二》考試模擬題（附答案）07-07
2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》全真模擬題（附答案）07-22
稅務(wù)師考試《稅法二》模擬題及答案08-11
2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題（三）附答案07-30
2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題（四）附答案09-30