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注冊會計師《稅法》真題練習與答案

時間:2025-05-09 03:02:15 試題 我要投稿
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2016注冊會計師《稅法》真題練習與答案

  單項選擇題

2016注冊會計師《稅法》真題練習與答案

  1、某煤炭開采企業(yè)2015年4月銷售洗煤5萬噸,開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元,另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%,資源稅稅率為10%,該企業(yè)銷售洗煤應繳納的資源稅為( )。

  A.400萬元

  B.625萬元

  404萬元

  505萬元

  【答案】A

  【解析】根據(jù)2016年教材,原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別核算,凡取得相應憑據(jù)的,允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減。本題中的運費不計入計稅銷售額,該企業(yè)銷售洗煤應繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬元)。

  2、下列稅費的征收管理,適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。

  A.關(guān)稅

  B.海關(guān)代征增值稅

  C.房產(chǎn)稅

  D.教育費附加

  【答案】C

  【解析】選項AB由海關(guān)征收,不適用《征管法》;選項D:由稅務(wù)機關(guān)征收,但不適用《征管法》。

  3、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉,2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元,另對煙農(nóng)支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中,正確的是( )。

  A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉稅

  B.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月10日

  C.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

  D.煙草公司應向甲縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

  【答案】C

  【解析】選項AB:納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。該煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當天(8月9日),那么應于9月7日前申報繳納煙葉稅;選項D:納稅人收購煙葉應當向煙葉收購地(乙縣)的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  4、下列情形中,納稅人應當進行土地增值稅清算的是( )。

  A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

  B.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

  C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的

  D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

  【答案】A

  【解析】符合下列情形之一的,納稅人應進行土地增值稅的清算:(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

  5、位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元,被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元,甲企業(yè)7月應繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。

  A.3.25萬元

  B.4.9萬元

  C.3.5萬元

  D.4.55萬元

  【答案】D

  【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實際繳納的“三稅”,包括被稅務(wù)機關(guān)處罰時補交的“三稅”,不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應繳納的城市維護建設(shè)稅=(50+15)×7%=4.55(萬元)。

  6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,下列各項中,允許在計算增值額時扣除的是(  )。

  A.加罰的利息

  B.已售精裝修房屋的裝修費用

  C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

  D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

  【答案】B

  【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項ACD均不得稅前扣除。

  7、(根據(jù)2016年教材取消汽車輪胎消費稅稅目)位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠,2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元,其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲工廠本月應向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為(  )

  A.18.9萬元

  B.19.74萬元

  C.20.3萬元

  D.25.34萬元

  【答案】B

  【說明】自2014年12月1日起,取消汽車輪胎消費稅稅目,故生產(chǎn)銷售汽車輪胎不繳納消費稅,也不涉及計算其相應的城市維護建設(shè)稅。就本題而言,目前在計算城建稅時只需考慮實際繳納的增值稅!拘麓鸢浮繜o

  8、某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔保,收取擔保費100萬元。該母公司就收取的擔保費應在我國繳納的營業(yè)稅為(  )。

  A.0

  B.3萬元

  C.5萬元

  D.10萬元

  【答案】C

  【解析】應在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。

  9、下列各項稅法原則中,屬于稅法適用原則的是(  )。

  A.稅收公平原則

  B.稅收法定原則

  C.實質(zhì)課稅原則

  D.程序優(yōu)于實體原則

  【答案】D

  【解析】稅法的適用原則包括:法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實體從舊、程序從新原則;程序優(yōu)于實體原則。

  10、下列稅務(wù)行政處罰情形中,當事人可以在稅務(wù)機關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽證的是(  )。

  A.某公司被處以5000元罰款

  B.某中國公民被處以500元罰款

  C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款

  D.某非營利組織被處以15000元罰款

  【答案】D

  【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上,或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

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