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2016年注冊會計師《審計》考題及答案
一、單項選擇題
1、下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是( )。
A.當重大錯報風(fēng)險水平較高時，必須采用統(tǒng)計抽樣
B.注冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統(tǒng)計抽樣
C.只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統(tǒng)計抽樣
D.統(tǒng)計抽樣需要運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險
2、下列情形中不會導(dǎo)致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制的是( )。
A.被審計單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料
B.專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息
C.專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息
D.對注冊會計師的提問回答不充分
3、注冊會計師可以按照審計準則要求利用專家工作。下列各項中，不屬于審計準則所定義的專家的是( )。
A.擅長評估復(fù)雜金融工具價值的評估師
B.精通企業(yè)會計準則的準則起草者
C.精通地質(zhì)勘測的地質(zhì)學(xué)家
D.擅長精算與保險合同相關(guān)負債的精算師
4、注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不屬于評價內(nèi)容的是( )。
A.專家是否熟悉適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定
B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性
C.專家使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性
D.專家使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性
二、多項選擇題
1、下列有關(guān)注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有( )。
A. 如果認為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告
B. 如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告
C. 如果因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝灰酝獾钠渌麠l件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應(yīng)當考慮其對審計報告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計報告
D. 如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告
2、下列屬于被審計單位在經(jīng)營方面存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的有( )。
A. 管理層計劃清算被審計單位
B. 失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
C. 人力資源或重要原材料短缺
D. 累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大
3、對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括( )。
A. 檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等
B. 檢查相關(guān)合同或協(xié)議
C. 獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)
D. 考慮對審計意見的影響
參考答案與解析
一、單項選擇題
1.【答案】D
【解析】BCD選項，統(tǒng)計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。A選項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業(yè)判斷。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是利用專家的工作。選項C的情形不會導(dǎo)致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制。
3.【答案】B
【解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4.【答案】A
【解析】本題考查的是利用專家的工作。利用專家工作時，并不要求專家熟悉適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。
二、多項選擇題
1.【答案】AC
【解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見審計報告，選項B不正確;如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告，選項D不正確。
2.【答案】ABC
【解析】本題考查的是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項D屬于被審計單位在財務(wù)方面存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。
3.【答案】BC
【解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計。在實施完相關(guān)審計程序后，才會考慮對審計意見的影響。
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