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2016年注冊會計師《稅法》考前模擬試題
單項選擇題
1.某生產(chǎn)企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價格的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、16.5
B、22.5
C、25.5
D、14.5
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評估價格=800×40%=320(萬元)，準(zhǔn)予扣除項目金額=320+25=345(萬元)，增值額=400-345=55(萬元)，增值率=55÷345×100%=15.94%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=55×30%=16.5(萬元)
2.某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是( )月份。
A、4
B、5
C、6
D、7
【正確答案】D
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的知識點。納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是( )。
A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收
B、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅
C、土地使用稅中的“縣城”，是指縣人民政府所在地
D、土地使用權(quán)共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計算繳納土地使用稅
【正確答案】D
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識點。土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。
4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法錯誤的是( )。
A、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅
B、產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
C、由于在房屋的出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，因此稅法規(guī)定由對房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人
D、自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅征稅范圍的知識點。選項B，產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體的單位和個人繳納房產(chǎn)稅。
5.某企業(yè)2012年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營，入賬金額共為800萬元;7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬元;已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計算該企業(yè)2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅( )元。
A、20800
B、19600
C、22400
D、23600
【正確答案】A
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算的知識點。從租計稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價計稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。
合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。
6.某企業(yè)2009年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2012年2月在辦理保險時被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款( )元。
A、480
B、810
C、840
D、1200
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。保單中“往年補繳”=2×180×4/12+2×180×(2010—2007—1)=840元。
7.某船舶公司2012擁有凈噸位320.5噸的船舶12艘，3000馬力的拖船5艘，凈噸位1200.6噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A、66000
B、68000
C、66372
D、65412
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×12+3000×50%×4×50%×5+1201×3×4+12×900×2=66372(元)
8.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是( )。
A、學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅
B、服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅
C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅
D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核印花稅計稅依據(jù)的知識點。對于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。
A、公益性捐贈支出
B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
C、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點。選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。
10.下列項目中，應(yīng)視同銷售貨物確認(rèn)收入計人應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈
B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品
C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營
D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機構(gòu)轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的分支機構(gòu)
【正確答案】A
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅視同銷售的知識點。選項A屬于視同銷售;選項BCD屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置。
11.某企業(yè)2012年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元;國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元;境外投資企業(yè)分回收益25萬元(被投資企業(yè)境外所得稅率20%)。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額為( )萬元。
A、32.5
B、25.31
C、12.81
D、23.75
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的知識點。境內(nèi)的投資收益免稅;國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅;境外投資收益補稅。該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬元)。
12.某公司2012年度“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2012年度可扣除的財務(wù)費用為( )萬元。
A、7.7
B、12.3
C、8.75
D、9.1
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除計算的知識點。銀行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，會計規(guī)定，達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財務(wù)費用=7+0.7=7.7(萬元)。
13.某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生4萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是( )。
A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3萬元
B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率
C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補
D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬元)，4×60%=2.4(萬元)，小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是2.4萬元;應(yīng)納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬元)，高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=375.6×15%=56.34(萬元) 。
14.某居民企業(yè)2011年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2011年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是( )萬元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅捐贈的知識點。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)
公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。
15.某居民納稅人，2012年財務(wù)資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
【正確答案】B
【答案解析】本題考核核定征收的知識點。應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)
應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)
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