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2017年注冊會計師考試《稅法》自測試題

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2017年注冊會計師考試《稅法》自測試題

　　1、單選題

　　甲超市(增值稅一般納稅人)經(jīng)銷某飲料廠的碳酸飲料，2015年4月份購進該廠生產(chǎn)的碳酸飲料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅1700元。購進的碳酸飲料在該月全部銷售，同時取得飲料廠支付的與銷售量掛鉤的返還收入2000元。下列對甲超市的稅務(wù)處理說法正確的是(　　)。

　　A.返還收入繳納營業(yè)稅100元，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1700元

　　B.返還收入不繳納營業(yè)稅，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1700元

　　C.返還收入計算沖減增值稅的進項稅額，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1360元

　　D.返還收入計算沖減增值稅的進項稅額，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1409.40元

　　參考答案：D

　　參考解析：當期可抵扣的增值稅進項稅額=1700-2000/(1+17%)×17%=1409.40(元)。

　　2、單選題

　　2015年3月1日某公司進口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3%0，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關(guān)于2015年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2015年3月31 日繳納稅款。已知，化妝品的消費稅稅率為30%。下列說法正確的是(　)。

　　A.該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元

　　B.該公司應(yīng)按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

　　C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元

　　D.該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金為30.11萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：關(guān)稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);

　　納稅義務(wù)人應(yīng)當白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15 日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天;應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬元);

　　應(yīng)繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬元);

　　應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×17%=7.64(萬元);

　　進口環(huán)節(jié)稅金合計=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。

　　3、單選題

　　以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是(　)。