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2017年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺練習(xí)及答案
1.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中哪個(gè)屬于非居民企業(yè)的有( C )。
A在黑龍江省工商局登記注冊的企業(yè)
B在美國注冊但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在哈爾濱的外資獨(dú)資企業(yè)
C在美國注冊的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處
D在黑龍江省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)
2.某大型工業(yè)企業(yè)2012年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性交付租金12萬元;6月1日以融資租賃方式租入機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬元。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為( A )萬元。
A、10 B、12 C、15 D、27
3.2012年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為( C )萬元。
A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4
[解析]：會(huì)計(jì)利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)
捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬元)
實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬元，根據(jù)限額扣除。
4.某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( D )萬元。
A.50 B.60 C.70 D.80
[解析]：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)
境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
5.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2012年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2%，2012年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2012年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是(D)萬元。
A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5
[解析]：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.2%÷12×3=31.5(萬元)。
6. 下列情況屬于外部移送資產(chǎn)，需繳納企業(yè)所得稅的有( A )。
A.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 B.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品答案：
7. 某公司2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額30萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工(非股東)借入生產(chǎn)用資金80萬元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為( D )萬元。
A.20 B.30 C.31 D.30.4
[解析]：銀行的利率=(3×2)÷100=6%;可以稅前扣除的職工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(萬元);超標(biāo)準(zhǔn)=4-3.6=0.4(萬元);應(yīng)納稅所得額=30+0.4=30.4(萬元)
8.某企業(yè)2012年銷售收入1000萬元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是( B )萬元?
A.5 B.6 C.8 D.10
[解析]：發(fā)生額6折：10×60%=6(萬元);限度：1000×5‰=5(萬元)。
兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是5萬元
9.某居民企業(yè)2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( C )萬元。
A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50
【解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬元)，實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(萬元)
10.2012年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是多少( C )萬元。
A.15 B.60 C.75 D.95
【解析】 企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=500×15%=75(萬元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
11.某企業(yè)2012年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( A ) 萬元。
A.10 B.12 C.15 D.20
【解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，(1500+500)×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。
12.某軟件開發(fā)公司(被認(rèn)定為重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè))2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為30萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生6萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)300萬元(其中，研發(fā)費(fèi)用60萬)。下列說法正確的是( A )。
A.該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬元
B.該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率
C.2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)
D.應(yīng)納所得稅額是41.34萬元
【解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰�？鄢揞~=600×5‰=3(萬元)，6×60%=3.6(萬元)，大于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬元;
應(yīng)納稅所得額=600-3-300-30-60×50%=237(萬元)，高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=237×15%=35.55(萬元)。
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