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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題（附答案及解析）
一、單選題:
1、 某藥店(一般納稅人)2006年6月向患者銷售藥品(非避孕藥品)及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非避孕藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨核算);本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應納的增值稅為( )元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.5239.75
B.6227.78
C.4397.01
D.5385.04
標準答案：c
解 析：本題考點包括含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。
向患者銷售藥品取得的收入應該為含稅銷售額，需換算。
銷售避孕藥品和用具的收入是免稅的
藥店專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于兼營應繳營業(yè)稅的行為，單獨核算，應繳納營業(yè)稅
所以：
應納增值稅額=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01(元)
2、 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2007年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫。發(fā)票已經(jīng)通過認定并在當月申報抵扣，則該廠3月份應納增值稅為( )。
A.4.25萬元
B.4.4萬元
C.4.55萬元
D.6.8萬元
標準答案：c
解 析：
本題考點是農(nóng)機產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價款的換算。
修理農(nóng)機收入不屬于13%低稅率的范圍
應納稅額=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(萬元)
3、 某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運輸裝卸費234元，包裝費117元，則該筆業(yè)務(wù)的計稅銷售額為()元。
A.50351
B.50300
C.50200
D.51000
標準答案：b
解 析：運輸裝卸費和包裝費為價外費用，要換算為不含稅金額
計稅銷售額=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元
4、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈部分外購商品，捐贈商品的買價為4200元，售價為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價為3000元，售價為3700元;銷售已使用1年的冰柜一臺取得收入1400元，該冰柜原購進價2200元。該超市當月應納增值稅( )元。
A.4273.50
B.4807.69
C.4815.38
D.4950.00
標準答案：b
解 析：注意，2006年小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的征收率為4%。
應納增值稅=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%
=4807.69(元)
5、 某企業(yè)進口服裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元(有貨票)。本月售出40%，取得含稅銷售額270萬元。則該企業(yè)本月應納增值稅額為( )萬元(相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認證)
A 39.23
B 8.75
C 8.62
D 30.6
標準答案：c
解 析：
進口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)
國內(nèi)運輸費準予抵扣的進項稅額=0.2×7%=0.014萬元
本月應納增值稅=270/(1+17%)×17%-30.6-0.014=8.62(萬元)
6、 某百貨公司2007年的銷售額是150萬元，2008年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款62400元，當月購進貨物時，取得專用發(fā)票上注明的價款是30000元，百貨公司4月份應交增值稅為( )元
A 3966.67
B 1296
C 3532
D 2400
標準答案：d
解 析：
根據(jù)2007年增值稅的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)銷售額未達到180萬元，應認定為小規(guī)模納稅人，應該按照4%的簡易辦法計算增值稅。
應納增值稅額=62400/(1+4%)×4%=2400元
7、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.應納增值稅11153.85元，應納營業(yè)稅1000元
B.應納增值稅l5752.21元，不繳納營業(yè)稅
C.應納增值稅33360.83元，應納營業(yè)稅1000元
D.應納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅
標準答案：a
解 析：
應納增值稅=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)
廣告促銷業(yè)務(wù)取得的收入應按照營業(yè)稅中的"服務(wù)業(yè)"5%征收營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)
8、 按照電力產(chǎn)品征收增值稅的規(guī)定，在計算增值稅時可以抵扣進項稅額的是( )
A 電力公司所屬不具有一般納稅人核算條件的電廠
B 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)
C 獨立核算的發(fā)電企業(yè)
D 供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用
標準答案：c
解 析：AB均應按核定的稅率預征，不能抵扣進項稅;供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用一律在預征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額
9、 按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是( )
A、油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分子公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預征率計算繳納增值稅，預繳的稅款不能在油氣田企業(yè)的應納增值稅中抵減
B、對各油氣田所屬非獨立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應稅勞務(wù)不征收增值稅
C、對非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)征收增值稅，不征收營業(yè)稅
D、油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅
標準答案：b
解 析：油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分子公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預征率計算繳納增值稅，預繳的稅款可以在油氣田企業(yè)的應納增值稅中抵減，A錯誤
對非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，來源，中大網(wǎng)校\征收營業(yè)稅，C錯誤
油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，應當就其總承包額征收增值稅;非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅;D錯誤
10、 按照黃金交易的征稅規(guī)定，下列表述正確的是( )
A、黃金交易所會員單位通過黃金交易銷售標準黃金，發(fā)生實物交割未出庫的，免征增值稅
B、黃金交易所會員單位通過黃金交易銷售標準黃金，發(fā)生實物交割并已出庫的，由黃金交易所代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退政策，但不免征城建稅和教育費附加
C、納稅人不通過黃金交易所銷售標準黃金，可享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，同時免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加
D、金融機構(gòu)向個人銷售實物黃金的行為，依照規(guī)定可以免征增值稅
標準答案：a
解 析：黃金交易所會員單位通過黃金交易銷售標準黃金，如發(fā)生實物交割已出庫的，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退政策，同時免征城建稅和教育費附加，所以B錯誤;
納稅人不通過黃金交易所銷售標準黃金，不得享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策和免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加的政策，所以C錯誤;
金融機構(gòu)向個人銷售實物黃金的行為，應當照章征收增值稅，所以D錯誤;
11、 某企業(yè)為期貨交易所的會員單位，2006年5月從期貨交易所購買一批貨物，交割時由供貨的會員單位直接開具增值稅專用發(fā)票，則這筆業(yè)務(wù)的納稅人是( )。
A.供貨的會員單位
B.期貨交易所
C.進貨的會員單位
D.擔保人
標準答案：a
解 析：貨物期貨交易增值稅納稅人
(1)交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人
(2)交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人
12、 某企業(yè)為期貨交易所的會員單位，2004年10月從期貨交易所購買一批貨物，交割時由期貨交易所開具增值稅專用發(fā)票，則這筆業(yè)務(wù)的納稅人是()。
A.供貨的會員單位
B.期貨交易所
C.進貨的會員單位
D.擔保人
標準答案：b
解 析：交割時由期貨交易所開具增值稅專用發(fā)票的，納稅人是期貨交易所
交割時由供貨的會員單位直接開具增值稅專用發(fā)票，納稅人是供貨會員單位
13、 下列關(guān)于鉆石交易增值稅征收管理規(guī)定表述錯誤的是( )
A、鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票
B、國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準單開具普通發(fā)票;
C、國內(nèi)開采或加工的鉆石不通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票
D、會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的成品鉆石，憑海關(guān)免稅憑證和核準單，可開具增值稅專用發(fā)票
標準答案：a
解 析：見教材128頁，鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票.
14、 2004年1月1日后，黑龍江某從事裝備制造業(yè)的企業(yè)發(fā)生的( )項目的進項稅額準予按規(guī)定抵扣
A、接受捐贈的固定資產(chǎn)
B、將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費
C、購入的小轎車
D、將固定資產(chǎn)專用于非應稅項目
標準答案：a
解 析：購進(包括接受捐贈和實物投資)固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣，將購入的固定資產(chǎn)用于非應稅項目、集體福利、個人消費，進項稅不得抵扣，購進應征消費稅的汽車和摩托車，其進項稅也不得抵扣，所以BCD都不得抵扣進項稅
15、 下列關(guān)于出境口岸免稅店的有關(guān)增值稅規(guī)定表述錯誤的是( )
A、對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品不征收增值稅
B、對于市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為不征收增值稅
C、納稅人銷售免稅品一律使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票
D、納稅人兼營應征收增值稅貨物和免稅品的，如未分別核算，其免稅品與應征增值稅貨物一并征收增值稅
標準答案：c
解 析：對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為不征收增值稅，AB正確;納稅人兼營應征收增值稅貨物和免稅品的，應分別核算應征收增值稅貨物和免稅品的銷售額，如未分別核算，其免稅品與應征增值稅貨物一并征收增值稅，D正確;納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，C錯誤。
16、 某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元;向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元;購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅( )萬元。
A 15.64
B 18.28
C 18.37
D 38.37
標準答案：c
解 析：
農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機按照13%的稅率征稅
農(nóng)機零配件的稅率為17%
增值稅的銷項稅=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08
準予抵扣進項稅=59.5+3×7%=59.71
應納增值稅=78.08-59.71=18.37萬元
17、 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年3月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%貨款，其余貨款于4月10日前收回，由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元;零售商品實際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價6萬元;購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款180萬元、增值稅30.6萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，注明價款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機作為固定資產(chǎn)管理。該企業(yè)2005年3月應納增值稅( )萬元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣)
A 28.849
B 24.272
C 28.9
D 24.322
標準答案：a
解 析：分期收款銷售商品，應按合同約定的收款日作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，按合同約定的收款金額計算銷項稅。零售收入要換算，以舊換新應按新貨物的售價確認收入;購進稅控收款機的進項稅可以抵扣
300×50%×17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=28.849萬元
18、 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2007年12月份從農(nóng)場購入煙葉一批，收購憑證上注明收購價款為500000元，繳納煙葉稅110000元;從某生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300000元，本月生產(chǎn)銷售給專賣商店卷煙50標準箱，來源，中大網(wǎng)校\由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣店2%的折扣，卷煙廠實際取得不含稅銷售額5880000元，支付銷貨運費60000元，并取得運費發(fā)票(本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并在本月認證抵扣)，則該卷煙廠當月應納增值稅為( )萬元
A、858600
B、879000
C、883200
D、887718
標準答案：b
解 析：
購進煙葉抵扣的進項稅=【500000×(1+10%)+110000】×13%=85800元
購進煙絲準予抵扣的進項稅=300000×17%=51000元
支付銷貨運費準予抵扣的進項稅=60000×7%=4200元
銷售折扣不得從銷售額中扣除
所以銷售卷煙的計稅銷售額=5880000÷(1-2%)=6000000元
銷售卷煙的銷項稅=6000000×17%=1020000元
當月應納增值稅額=1020000-(85800+51000+4200)=879000元
19、 某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2007年10月發(fā)生如下事項：
(1)銷售已經(jīng)使用過的小轎車，取得收入10.4萬元，該小轎車原值為220000元，累計折舊為150000元
(2)銷售使用5年的辦公樓，取得收入4500萬元，該辦公樓原值3000萬元，累計折舊為1000萬元。
(3)銷售已經(jīng)使用過的一臺機器設(shè)備，取得收入8萬元，該設(shè)備原值6萬元，累計折舊1萬元
(4)購進稅控收款機一臺，取得的普通發(fā)票上注明金額為0.32萬元。
(以上收入均為含稅收入)則該企業(yè)2007年10月份應納的增值稅額為( )萬元
A、0.31
B、0
C、173.34萬元
D、0.16
標準答案：d
解 析：
納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值，按照4%的稅率減半征收增值稅。但這里的固定資產(chǎn)不包括不動產(chǎn)。
購進稅控收款機由于取得的是普通發(fā)票所以其進項稅不得抵扣
應納增值稅額=8÷(1+4%)×4%×50%=0.31萬元
20、 一般納稅人因進貨退而收回的增值稅稅額，應從發(fā)生進貨退出的當期進項稅額中扣減，如不按規(guī)定扣減，造成虛增進項稅額，不納或少納增值稅，增值稅規(guī)定的處理方法是( )
A、屬欠稅行為，補繳稅款
B、屬偷稅行為，按偷稅處罰
C、進項稅轉(zhuǎn)出，不收取滯納金
D、進項稅額轉(zhuǎn)出，以后年度補繳
標準答案：b
解 析：根據(jù)規(guī)定，一般納稅人因進貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅處罰。
21、 增值稅一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額,應從( ) 中扣減。。
A.發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額
B.發(fā)生進貨退出或折讓當期的銷項稅額
C.發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額
D.發(fā)生進貨退回或折讓當期的銷項稅額
標準答案：a
解 析：一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。
22、 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年10月批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購貨方2%的銷售折扣，實際收到貨款23.52萬元，銷售金銀首飾取得零售收入8.19萬元，銷售摩 托車取得零售收入10.53萬元，銷售其他商品取得零售收入70.2萬元;購進作為固定資產(chǎn)管理的稅控收款機5臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2.5萬元，稅額0.425萬元，本月采購商品準予抵扣的進項稅額為9.102萬元。上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款0.702萬元，并開具紅字普通發(fā)票;商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬元，稅額0.085萬元;該商貿(mào)企業(yè)2007年10月份應納增值稅額為( )萬元(當月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并抵扣)
A、7.473
B、7.456
C、7.289
D、7.558
標準答案：b
解 析：銷項稅=24×17%+(8.19+10.53+70.2)÷(1+17%)×17%=17萬元
進項稅=0.425+9.102=9.527萬元
轉(zhuǎn)出的銷項稅=0.702÷(1+17%)×17%=0.102萬元
轉(zhuǎn)出的進項稅=0.085
應納增值稅額=(17-0.102)-(9.527-0.085)=7.456萬元
本題注意以下三點：
(1)銷售折扣是銷貨方為鼓勵購買方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除
(2)自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購進稅控機所支付的增值稅(以購進稅控機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準)，準予在企業(yè)當期銷項稅中抵扣
(3)稅法規(guī)定：一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。
23、 增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次中，屬于購買方核算采購成本和增值稅進項稅額記賬憑證的是( )
A 記賬聯(lián)
B 抵扣聯(lián)
C 核銷聯(lián)
D 發(fā)票聯(lián)
標準答案：d
解 析：見教材136頁。來源，中大網(wǎng)校\增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián)作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。
24、 專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人( )發(fā)生變化，應向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行
A 企業(yè)名稱
B 稅務(wù)登記代碼
C 開票限額
D 購票限量
標準答案：b
解 析：
一般納稅人稅務(wù)登記代碼發(fā)生變化，應向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行
ACD發(fā)生變化，應向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行。
25、 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的物品可以開具專用發(fā)票的是( )
A 煙酒
B 食品
C 化妝品
D 勞保專用鞋帽
標準答案：d
解 析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
26、 當主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是( )。
A.對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款
B.對購貨方不以偷稅論處，但應按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款
C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論
D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，罰款后予以抵扣進項稅款
標準答案：b
解 析：善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不得出口退稅。購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳，見教材144頁。
27、 采用預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )
A收到預收款當天
B貨物發(fā)出的當天
C貨物送達購貨方的當天
D簽訂購銷合同的當天
標準答案：b
解 析：采用預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天
28、 采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )
A發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
B發(fā)出貨物的當天
C收到銷售額的當天
D合同約定的收款日期的當天
標準答案：d
解 析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當天。
29、 根據(jù)2008年修訂的增值稅規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述正確的是( )
A增值稅的納稅期限規(guī)定為1日、3日、5日、10日或者1個月，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅
B納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅
C納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款
D納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款
標準答案：c
解 析：注意本題的前提是"根據(jù)2008年修訂的增值稅有關(guān)規(guī)定"。按照新修訂的增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定：
(1)增值稅的納稅期限規(guī)定為1日、3日、5日、10日、1個月和1個季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅
(2)納稅人以1個月為一期納稅的，來源，中大網(wǎng)校\自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅
(3)納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
(4)納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款
30、 下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是( )。
A、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)，未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款
B、固定業(yè)戶必須向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)，應當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
標準答案：b
解 析：見教材135頁，固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務(wù)的，應當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6% 的征收率征稅。未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
31、 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )
A、75.4萬元
B、100.9萬元
C、119.6萬元
D、137.7萬元
標準答案：a
解 析：
免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=115×8×(17%-13%)=36.8萬元
當月應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.4
當月免抵退稅額=115×8×13%=119.6
當月應退稅額=75.4萬元
32、 某進出口公司2006年3月進貨及申報出口退稅(多票進貨對應多票出口)情況如下：
關(guān)聯(lián)號220318
進貨明細：
商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率
61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13%
61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13%
61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13%
出口明細：
商品碼 商品名稱 出口數(shù)量
61011000 男大衣 1000件
61011000 男大衣 2000件
該企業(yè)出口貨物應退稅額為( )(退稅率為13%)
A、49400
B、29640
C、9880
D、39520
標準答案：b
解 析：
關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價=(90000+210000+80000)÷(1000+3000+1000)=76(元)
該企業(yè)2006年3月出口貨物應退稅額=出口數(shù)量合計數(shù)×關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價×適用退稅率=3000×76×13%=29640(元)
33、 某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2007年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，來源，中大網(wǎng)校\進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是( )。(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3)
A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
標準答案：c
解 析：計算過程：
免抵退稅不得免抵額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
當期應退稅額=24050(元)
當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
34、 關(guān)于出口貨物退(免)稅，下列表述錯誤的是( )
A實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣
B來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法
C出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅
D企業(yè)出口貨物后，須在自報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報退(免)稅
標準答案：a
解 析：實行免稅不退稅辦法的出口貨物，如來料加工復出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅中抵扣，應計入產(chǎn)品的成本。
35、 甲機電設(shè)備廠有進出口經(jīng)營權(quán)，2004年7月出口某種自產(chǎn)機電產(chǎn)品40臺(其中20臺為進料加工復出口)，出口收入離岸價80萬美元。本月國內(nèi)銷售自產(chǎn)機電產(chǎn)品100臺，銷售收入600萬元人民幣，國內(nèi)購進貨物全部進項稅額為200萬元人民幣，當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格為50萬美元，出口退稅率為15%，外匯牌價為1：8.2。該機電設(shè)備公司當月應退增值稅額為( )萬元
A 93.08
B 36.9
C 84.88
D 98.4
標準答案：b
解 析：注意：本題涉及的是"進料加工復出口"其免稅購進的料件不得退稅。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=(80-50)×8.2×(17%-15%)=4.92萬元
當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額=600×17%-(200-4.92)=-93.08萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=(80-50)×8.2×15%=36.9萬元
當期末留抵稅額 >當期免抵退稅額
當期應退稅額=當期免抵退稅額=36.9萬元
36、 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物以及外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，辦理退(免)稅應在( )。
A.委托方
B.受托方
C.代理方
D.購買方
標準答案：a
解 析：代理出口貨物一律在委托方退免稅，見教材145頁
37、 根據(jù)遠期收回出口貨物出口退免稅的規(guī)定，出口企業(yè)超過預計收匯日期( )仍未向稅務(wù)機關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的，稅務(wù)機關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退免稅
A 180天
B 60天
C 30天
D 45天
標準答案：c
解 析：見教材162頁。根據(jù)遠期收回出口貨物出口退免稅的規(guī)定，出口企業(yè)超過預計收匯日期30天仍未向稅務(wù)機關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的，稅務(wù)機關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退免稅
38、 下列出口貨物，可享受增值稅"免稅并退稅"待遇的有( )。
A.加工企業(yè)來料加工復出口的貨物
B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物
標準答案：b
解 析：見教材145頁，對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備等均屬于特準退免稅貨物范圍。
二、多選題:
39、 某商場為增值稅一般納稅人，為甲企業(yè)代銷某品牌產(chǎn)品，甲企業(yè)不含稅給付價為30元/件，對外不含稅售價為30元/件，每銷售一件產(chǎn)品，按銷售價格收取2%的手續(xù)費，該商場2003年7月共銷售甲企業(yè)產(chǎn)品3800件，月末將代銷清單交給甲企業(yè)，甲企業(yè)按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證，貨物增值稅稅率為17%。下列說法正確的有( )
A、該商場本月應納增值稅為0元
B、該商場本月應納增值稅為19380元
C、該商場本月應納增值稅為18650元
D、該商場本月應納增值稅為19230元
E、該商場就手續(xù)費收入應納營業(yè)稅
標準答案：a, e
解 析：商場銷售商品按每件30元開具增值稅專用發(fā)票，其銷項稅額=30×3800×17%=19380元
甲企業(yè)給商場開具的增值稅專用發(fā)票也是按照每件30元開具的，來源，中大網(wǎng)校\所以商場取得增值稅專用發(fā)票其進項稅額也是19380元
應納增值稅=19380-19380=0
商場收取的手續(xù)費用收入是30×3800×2%=2280元，手續(xù)費收入屬于營業(yè)稅的征收范圍，應該按照"服務(wù)業(yè)"征稅。其征收營業(yè)稅額=2280×5%=114元
40、 下列增值稅扣稅憑證，必須在憑證開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束之前，到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額的有( )。
A.海關(guān)完稅憑證
B.增值稅專用發(fā)票
C.廢舊物資發(fā)票
D.鐵路運輸發(fā)票
E.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證
標準答案：b, c
解 析：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)完稅憑證和運費發(fā)票不需要認證。
41、 下列經(jīng)營收入計算銷項稅時，需換算為不含稅銷售額的有( )
A混合銷售涉及的非應稅勞務(wù)收入
B逾期包裝物押金收入
C兼營非應稅勞務(wù)且未分別核算，需與應稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應稅勞務(wù)收入
D向購買方收取的各項價外費用
E增值稅專用發(fā)票上注明的價款
標準答案：a, b, c, d
解 析：
逾期包裝物押金收入作為價外費用，來源，中大網(wǎng)校\而向購買方收取的各項價外費用均屬于含稅收入，需要換算
混合銷售涉及的非應稅勞務(wù)收入，兼營非應稅勞務(wù)且未分別核算，需與應稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應稅勞務(wù)收入均屬于含稅收入，需要換算。
42、 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )
A一般納稅人注銷，存貨不作進項稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅
B納稅人既有欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅
C納稅人抵減欠繳稅款時，應按欠稅的金額大小逐筆抵扣，金額大的先抵減。
D納稅人抵繳的欠稅包括呆賬稅金，但不包括欠稅滯納金
E納稅人欠繳稅款總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金
標準答案：a, b, e
解 析：見教材104-105頁，納稅人抵減欠繳稅款時，應按欠稅的發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵減。C錯誤;納稅人抵繳的欠稅包括呆賬稅金和欠稅滯納金，D錯誤。
43、 下列關(guān)于計算應納增值稅的時間界定表述錯誤有( )
A、進項稅額的抵扣不得滯后
B、銷項稅額的確定不得提前
C、采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天
D、采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當天
E、采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
標準答案：a, b
解 析：進項稅額的抵扣不得提前;銷項稅額的確定不得滯后，所以AB錯誤
44、 進口貨物增值稅的組成計稅價格包括( )
A關(guān)稅稅額
B消費稅稅額
C增值稅稅額
D到岸價格
E境內(nèi)運輸費
標準答案：a, b, d
解 析：進口貨物的組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格(到岸價格)+關(guān)稅+消費稅
境內(nèi)運輸費不計入組成計稅價格
45、 對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅品店銷售免稅品不征收增值稅，這里的"免稅品"是指( )
A免征銷售環(huán)節(jié)增值稅的商品
B免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅的進口商品
C實行退免稅進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品
D免征城建設(shè)和教育費附加進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品
E免征購進環(huán)節(jié)增值稅的國產(chǎn)商品
標準答案：b, c
解 析：見教材128頁倒數(shù)第三段，免稅品具體指免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅的進口商品和實行退免稅(增值稅、消費稅)進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品。
41、 下列經(jīng)營收入計算銷項稅時，需換算為不含稅銷售額的有( )
A混合銷售涉及的非應稅勞務(wù)收入
B逾期包裝物押金收入
C兼營非應稅勞務(wù)且未分別核算，需與應稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應稅勞務(wù)收入
D向購買方收取的各項價外費用
E增值稅專用發(fā)票上注明的價款
標準答案：a, b, c, d
解 析：
逾期包裝物押金收入作為價外費用，來源，中大網(wǎng)校\而向購買方收取的各項價外費用均屬于含稅收入，需要換算
混合銷售涉及的非應稅勞務(wù)收入，兼營非應稅勞務(wù)且未分別核算，需與應稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應稅勞務(wù)收入均屬于含稅收入，需要換算。
42、 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )
A一般納稅人注銷，存貨不作進項稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅
B納稅人既有欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅
C納稅人抵減欠繳稅款時，應按欠稅的金額大小逐筆抵扣，金額大的先抵減。
D納稅人抵繳的欠稅包括呆賬稅金，但不包括欠稅滯納金
E納稅人欠繳稅款總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金
標準答案：a, b, e
解 析：見教材104-105頁，納稅人抵減欠繳稅款時，應按欠稅的發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵減。C錯誤;納稅人抵繳的欠稅包括呆賬稅金和欠稅滯納金，D錯誤。
43、 下列關(guān)于計算應納增值稅的時間界定表述錯誤有( )
A、進項稅額的抵扣不得滯后
B、銷項稅額的確定不得提前
C、采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天
D、采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當天
E、采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
標準答案：a, b
解 析：進項稅額的抵扣不得提前;銷項稅額的確定不得滯后，所以AB錯誤
44、 進口貨物增值稅的組成計稅價格包括( )
A關(guān)稅稅額
B消費稅稅額
C增值稅稅額
D到岸價格
E境內(nèi)運輸費
標準答案：a, b, d
解 析：進口貨物的組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格(到岸價格)+關(guān)稅+消費稅
境內(nèi)運輸費不計入組成計稅價格
45、 對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅品店銷售免稅品不征收增值稅，這里的"免稅品"是指( )
A免征銷售環(huán)節(jié)增值稅的商品
B免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅的進口商品
C實行退免稅進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品
D免征城建設(shè)和教育費附加進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品
E免征購進環(huán)節(jié)增值稅的國產(chǎn)商品
標準答案：b, c
解 析：見教材128頁倒數(shù)第三段，免稅品具體指免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅的進口商品和實行退免稅(增值稅、消費稅)進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品。
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