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2015注冊稅務(wù)師考試稅法一仿真題答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意。)

2015注冊稅務(wù)師考試稅法一仿真題答案及解析

　　(1) :B

　　應(yīng)納增值稅稅額=(960+6)÷(1+4%)×4%÷2=18.58(萬元)

　　(2) :B

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂，其實(shí)質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。由此可知，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是單一程序規(guī)則;轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;目前各國普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤分割法。

　　(3) :D

　　廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入完稅價(jià)格中。進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-1O+5)×20%=38(萬元)

　　(4) :D

　　選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項(xiàng)B，境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(5) :C

　　車主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

　　(6) :A

　　納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬元)

　　(7) :D

　　納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　(8) :A

　　選項(xiàng)B屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

　　(9) :D

　　當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=90×60%×30%=16.2(萬元)

　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[190+51.48÷(1+17%)]×30%-16.2=54(萬元)

　　(10) :D

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　(11) :A

　　資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。

　　(12) :D

　　2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　(13) :D

　　選項(xiàng)A，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中“糧食白酒”屬于細(xì)列舉;選項(xiàng)C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率是超額累進(jìn)稅率;選項(xiàng)D，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般為國內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，消費(fèi)稅的稅款最終都要由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

　　(14) :B

　　選項(xiàng)A，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策;選項(xiàng)C，對營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收;選項(xiàng)D，勞改工廠生產(chǎn)的民警服裝銷售給國家安全系統(tǒng)的，免征增值稅。

　　(15) :D

　　外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=200×5%-180×5%×80%=2.8(萬元)

　　(16) :B

　　該商店應(yīng)納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)

　　(17) :A

　　該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(35+12+2.5)÷(1-30%)×30%= 21.21(元)

　　(18) :A

　　選項(xiàng)B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅;另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的;選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時(shí)，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹;選項(xiàng)D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定作出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。

　　(19) :D

　　城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅為計(jì)稅依據(jù);城建稅進(jìn)口不征，出口不退;“三稅”滯納繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)

　　(20) :C

　　選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)B，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅。

　　(21) :B

　　扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施中都有涉及。

　　(22) :D

　　將自制煙絲用于生產(chǎn)卷煙，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，將加工出的卷煙對外銷售時(shí)才繳納消費(fèi)稅。

　　(23) :B

　　選項(xiàng)A，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“金融業(yè)”征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C，無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　(24) :D

　　按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征。出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(20+60)×7%=5.6(萬元)

　　(25) :D

　　自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅

　　=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(萬元)

　　(26) :C

　　選項(xiàng)A�？缡￠_采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向開采地繳納;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　(27) :D

　　應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)

　　實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15.69%

　　實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)

　　(28) :D

　　(1)進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×30=450(萬元)

　　(2)進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬元)

　　(3)進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬元)

　　(4)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：

　　關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+94-1.88=460.38(萬元)

　　廊繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)

　　(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809.46× 9%=72.85(萬元)

　　應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=276.23+72.85=349.08(萬元)

　　(29) :C

　　李某應(yīng)納車輛購置稅稅額=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)

　　(30) :D

　　出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加;轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅，不能減去購入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=

　　200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)

　　(31) :C

　　選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展;選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。

　　(32) :A

　　購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對于非正常損失的部分進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)

　　(33) :D

　　卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。

　　(34) :D

　　稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別。

　　(35) :C

　　進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

　　運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30(萬元)，保險(xiǎn)費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)(36) :D

　　銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。

　　(37) :A

　　對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅。

　　(38) :A

　　航空降雨屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的航空運(yùn)輸業(yè)務(wù);單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入、建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

　　(39) :B

　　存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(400+5)× 5%+(680-600)×5%+(16+8)×5%=25.45(萬元)

　　(40) :B

　　應(yīng)納營業(yè)稅=[(75-60)+(85-90)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :B,C,E

　　選項(xiàng)A，單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進(jìn)或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營業(yè)稅;選項(xiàng)D，代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

　　(2) :A,C,D

　　銷售寵物飼料，按照13%的稅率征收增值稅;銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策。

　　(3) :A,B,D

　　選項(xiàng)C，1.6升排量的小轎車自2011年1月1日起按照10%的稅率征收車輛購置稅;選項(xiàng)E，回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

　　(4) :C,D

　　選項(xiàng)A，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　(5) :D,E

　　選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項(xiàng)C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。

　　(6) :A,B,C,D

　　對進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(7) :C,E

　　選項(xiàng)C，將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費(fèi)品，將卷煙對外銷售時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙需要加征一道5%的消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，收回后直接銷售不再繳納消費(fèi)稅。

　　(8) :A,C,D

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(9) :B,C,E

　　選項(xiàng)A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。

　　(10) :B,E

　　上述選項(xiàng)中，選項(xiàng)B、E屬于外購貨物用于集體福利的情況，購進(jìn)的貨物以及發(fā)生的相關(guān)運(yùn)費(fèi)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　(11) :A,B,E

　　企業(yè)所得稅和增值稅目前未列示稅目稅率表。

　　(12) :A,C,E

　　選項(xiàng)B，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票;選項(xiàng)D，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　(13) :A,C,E

　　我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納;個人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法。

　　(14) :A,D,E

　　境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)，社�；鹄硎聲\(yùn)用社�；鹳I賣證券投資基金、股票、債券均是免征營業(yè)稅的項(xiàng)目。

　　(15) :B,D,E

　　選項(xiàng)A，有線電視臺廣告的播映，屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”征稅范圍;選項(xiàng)C，出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍。

　　(16) :A,C,D

　　金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。

　　(17) :A,C,E

　　選項(xiàng)B，廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D，車、船、飛機(jī)的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”。

　　(18) :C,D,E

　　車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車免車輛購置稅。

　　(19) :B,C,D

　　無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅;在旅游景點(diǎn)經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。

　　(20) :A,B,E

　　單位和個人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

　　(21) :C,D

　　甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元(3200×5%);乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營業(yè)稅。

　　(22) :A,C

　　稅收司法基本原則：稅收司法獨(dú)立性原則和稅收司法中立性原則。

　　(23) :B,C,E

　　納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額計(jì)征營業(yè)稅;代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

　　(24) :A,B,C

　　稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性;法定解釋具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。(25) :A,C,D,E

　　納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主營稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(26) :A,B,D,E

　　選項(xiàng)C，納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

　　(27) :A,B

　　選項(xiàng)C，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;選項(xiàng)D、E屬于營業(yè)稅的混合銷售，征收營業(yè)稅。

　　(28) :A,C,E

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人是可以轉(zhuǎn)為一般納稅人的。

　　(29) :A,B,D,E

　　融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　(30) :A,B,D,E

　　加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅;如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故選項(xiàng)C不正確。

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意。)

　　(1) :B

　　略。

　　(2) :A

　　略。

　　(3) :C

　　略。

　　(4) :D

　　略。

　　【解析】

　　(1)對方收付的提前竣工獎屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(2000+100)×3%=63(萬元)

　　(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(500-40)×3%=13.8(萬元)

　　(3)納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營業(yè)額，不包括客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款。應(yīng)納營業(yè)稅=(20+7+5)×3%=0.96(萬元)

　　(4)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序確定營業(yè)額，無法確定平均價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定營業(yè)額。

　　營業(yè)額=15×(1+5%)÷(1-3%)=16.24(萬元)

　　應(yīng)納營業(yè)稅=16.24×3%=0.49(萬元)(5) :A

　　略。

　　(6) :C

　　略。

　　(7) :B

　　略。

　　(8) :A

　　略。

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納消費(fèi)稅=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(萬元)銷項(xiàng)稅=(9.36+17.55+0.468+14.04)÷(1+17%)×17%+600×17%=108.02(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅=85+20×7%=86.40(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=30×2/5×17%=2.04(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=5.1×2÷5+0.4×7%×2÷5=2.05(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營業(yè)稅=90×5%=4.50(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=108.02+2.04-(86.40+2.O5-2.72)=24.33(萬元)

　　應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(1.15+24.33+4.5)×(7%+3%)=3(萬元)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :D

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬元)

　　汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不可以抵扣消費(fèi)稅。

　　業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷售小汽車由于提前全額開具增值稅專用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護(hù)車，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷售繳納消費(fèi)稅，但是對于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護(hù)車屬于生產(chǎn)的一個環(huán)節(jié)，不對商務(wù)客車征收增值稅。對于生產(chǎn)出來的救護(hù)車對外銷售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

　　小轎車應(yīng)納銷項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬元)

　　小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬元)

　　商務(wù)客車銷項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬元)

　　商務(wù)客車消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬元)

　　銷售救護(hù)車銷項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　銷售自己使用過小汽車應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬元)

　　運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：營業(yè)稅=180×5%=9(萬元)

　　銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬元)

　　銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬元)

　　(2) :A

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬元)

　　汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不可以抵扣消費(fèi)稅。

　　小轎車應(yīng)納銷項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬元)

　　小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬元)

　　商務(wù)客車銷項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬元)

　　商務(wù)客車消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬元)

　　銷售救護(hù)車銷項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　銷售自己使用過小汽車應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬元)

　　運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：營業(yè)稅=180×5%=9(萬元)

　　銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬元)

　　銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬元)

　　(3) :D

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬元)

　　汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不可以抵扣消費(fèi)稅。

　　小轎車應(yīng)納銷項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬元)

　　小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬元)

　　商務(wù)客車銷項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬元)

　　商務(wù)客車消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬元)

　　銷售救護(hù)車銷項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　銷售自己使用過小汽車應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬元)

　　運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：營業(yè)稅=180×5%=9(萬元)

　　銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬元)

　　銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬元)

　　(4) :D

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬元)

　　汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不可以抵扣消費(fèi)稅。

　　小轎車應(yīng)納銷項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬元)

　　小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬元)

　　商務(wù)客車銷項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬元)

　　商務(wù)客車消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬元)

　　銷售救護(hù)車銷項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　銷售自己使用過小汽車應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬元)

　　運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：營業(yè)稅=180×5%=9(萬元)

　　銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬元)

　　銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬元)

　　(5) :C

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬元)

　　汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不可以抵扣消費(fèi)稅。

　　小轎車應(yīng)納銷項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬元)

　　小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬元)

　　商務(wù)客車銷項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬元)

　　商務(wù)客車消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬元)

　　銷售救護(hù)車銷項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　銷售自己使用過小汽車應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬元)

　　運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：營業(yè)稅=180×5%=9(萬元)

　　銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬元)

　　銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬元)

　　(6) :A,B,D

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬元)

　　汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不可以抵扣消費(fèi)稅。

　　小轎車應(yīng)納銷項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬元)

　　小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬元)

　　商務(wù)客車銷項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬元)

　　商務(wù)客車消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬元)

　　銷售救護(hù)車銷項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　銷售自己使用過小汽車應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬元)

　　運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：營業(yè)稅=180×5%=9(萬元)

　　銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬元)

　　銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬元)

　　(7) :C

　　略。

　　(8) :B

　　略。

　　(9) :A

　　略。

　　(10) :C

　　略。

　　(11) :B

　　略。

　　(12) :B

　　略。

　　【解析】(1)進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=40×20%=8(萬元)

　　進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬元)

　　進(jìn)口轎車的關(guān)稅=100×20%=20(萬元)

　　進(jìn)口轎車的增值稅=(100+20)÷(1-40%)×17%=34(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=8.16+34=42.16(萬元)

　　(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅中抵扣;與進(jìn)口設(shè)備有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。進(jìn)口設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.16+8×7%=8.72(萬元)原木屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品，可按收購憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。收購免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80×1 3%+6×7%=10.82(萬元)

　　三合板準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%×90%=3.06(萬元)包裝材料被盜，屬于非正常損失的原材料，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(9.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=1.5(萬元)

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.72+10.82+3.06-1.5=21.1(萬元)

　　(3)銷項(xiàng)稅的計(jì)算：

　　業(yè)務(wù)(5)的銷項(xiàng)稅=10×17%=1.7(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)的銷項(xiàng)稅=(300+4.68÷1.17)×17%=51.68(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)尚未辦理托收手續(xù)，故本月不計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　業(yè)務(wù)(8)中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅=2×17%=0.34(萬元)

　　企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅合計(jì)=1.7+51.68-0.34=53.04(萬元)

　　(4)轉(zhuǎn)讓未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。

　　轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=8.32÷(1+4%)×4%×50%=0.16(萬元)

　　應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=53.04-21.1+0.16=32.1(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)(10)屬于兼營營業(yè)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=16.38×3%=0.49(萬元)