2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題試題
一、單項(xiàng)選擇題(按題目要求回答問題。)
1、某納稅人原在北京市經(jīng)營，于2006年11月6日外出在河北省的石家莊市經(jīng)營，至2007年3月6日又回到北京市，則該納稅人在外出經(jīng)營期( )。
A.只需在北京市辦理稅務(wù)登記手續(xù)
B.需在石家莊市辦理稅務(wù)登記手續(xù)
C.在兩地均不需辦理稅務(wù)登記手續(xù)
D.應(yīng)持稅務(wù)登記證副本和北京市所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”到石家莊市稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記
2、按比例分?jǐn)傚e(cuò)誤額的公式為( )。
A.
B.
C.
D.
3、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，( )，可申請(qǐng)延期納稅。
A.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的
B.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的
C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上繳款項(xiàng)后，不足以繳納稅款的
D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金后，不足以繳納稅款的
4、下列占用土地行為應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.國家機(jī)關(guān)自用的土地
B.公園自用的土地
C.外國企業(yè)占用的土地
D.市政綠化占用的土地
5、對(duì)資源稅繳納的審查方法是在核實(shí)課稅數(shù)量的情況下，再檢查核對(duì)( )明細(xì)賬，
看企業(yè)是否正確計(jì)算并及時(shí)繳納了稅款。
A.“營業(yè)稅金及附加”
B.“主營業(yè)務(wù)成本”
C.“管理費(fèi)用”
D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”
6、我國資源稅從量計(jì)征的稅率實(shí)行的是( )。
A.定額稅率
B.比例稅率
C.全額累進(jìn)稅率
D.超額累進(jìn)稅率
7、企業(yè)因解散、合并、終止而進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)以( )作為-個(gè)納稅年度。
A.會(huì)計(jì)年度
B.投資期間
C.經(jīng)營期間
D.清算期間
8、納稅評(píng)估時(shí)進(jìn)行稅務(wù)約談的主要對(duì)象是( )。
A.納稅人的法定代表
B.納稅人的財(cái)務(wù)人員
C.納稅人的稅務(wù)代理人
D.納稅人的投資方代表
9、注冊(cè)稅務(wù)師承辦代理業(yè)務(wù)應(yīng)由所在( )統(tǒng)一受理。
A.稅務(wù)師事務(wù)所
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)
D.稅務(wù)師事務(wù)所所長
10、納稅人將收回的委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算納稅時(shí)，其委托加工消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)( )。
A.按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除
B.于當(dāng)期部分領(lǐng)用時(shí)-次性扣除
C.于當(dāng)期領(lǐng)用時(shí)扣除50%
D.直接計(jì)入成本.不予扣除
二、多項(xiàng)選擇題(按題目要求回答問題。)
11、 企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)于無形資產(chǎn)的攤銷，按下列規(guī)定處理( )。
A.采用直線法攤銷
B.有使用年限的，按使用年限分期攤銷
C.無使用年限的，按10年期限分期攤銷
D.無使用年限的，按不少于10年的期限分期攤銷
12、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定有( )。
A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.采取直接收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
13、 納稅人在稅收征納關(guān)系中的權(quán)利有( )。
A.按期履行納稅申報(bào)
B.依法申請(qǐng)緩稅、減稅、免稅、出口退稅
C.依法提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議
D.依法檢舉稅務(wù)人員有悖公平征稅，侵害納稅人合法權(quán)益的問題
14、下列有關(guān)納稅申報(bào)的具體要求，說法正確的有( )。
A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式
B.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)
C.納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)，可以延期辦理;但是，應(yīng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)查明事實(shí)，予以批準(zhǔn)
D.納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在60天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，即可在申請(qǐng)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算
E.扣繳義務(wù)人，若當(dāng)期沒有發(fā)生扣繳義務(wù)，可以不報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表
15、下列關(guān)于工作底稿的表述準(zhǔn)確的有( )。
A.項(xiàng)目組應(yīng)在提交業(yè)務(wù)結(jié)果之目起90日內(nèi)將工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案
B.工作底稿的所得稅權(quán)歸稅務(wù)師事務(wù)所
C.對(duì)同-客戶的不同委托業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)當(dāng)合并歸整為同-業(yè)務(wù)檔案
D.工作底稿應(yīng)對(duì)完成委托業(yè)務(wù)之日起移送委托方，以保證保守委托方秘密
E.工作底稿作為業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)自提交結(jié)果之日起保存10年
16、“營業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供工業(yè)性勞務(wù)或服務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，主要包括( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.營業(yè)稅
D.資源稅
E.城市維護(hù)建設(shè)稅
F.教育費(fèi)附加
17、稅務(wù)顧問的工作內(nèi)容有( )。
A.稅政指導(dǎo)
B.辦稅指導(dǎo)
C.提供信息
D.代為報(bào)稅
18、2012年8月某市某工廠將-棟樓房對(duì)外出售取得收入2000萬元，已知該樓房是企業(yè)在2005在12月自建并于次年2月投入使用，樓房原值2600萬元，稅法與會(huì)計(jì)中均按照20年計(jì)提折舊，假設(shè)殘值率為0，廠房出售過程中銀行存款支付各種費(fèi)用10萬元，則下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.借：固定資產(chǎn)清理17550000
累計(jì)折舊8450000
貸：固定資產(chǎn)26000000
B.借：銀行存款20000000
貸：營業(yè)外收入20000000
C.借：固定資產(chǎn)清理100000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅100000
D.借：固定資產(chǎn)清理1350000
貸：營業(yè)外收入1350000
E.借：固定資產(chǎn)清理500000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅500000
19、跨省、市、自治區(qū)經(jīng)營的納稅人采取提供保證人方式申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票，應(yīng)由擔(dān)保人填寫擔(dān)保書，經(jīng)( )簽字蓋章后方為生效。
A.購票人
B.注冊(cè)稅務(wù)師
C.保證人
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.法人代表
20、下列說法正確的有( )。
A.固定業(yè)戶應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，未帶有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
D.非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
三、簡答題。共50分。按題目要求回答問題。
21、 上海某公司系內(nèi)資增值稅-般納稅人，2009年6月進(jìn)行固定資產(chǎn)清查和處置。清查結(jié)果有部分固定資產(chǎn)盤盈;同時(shí)公司決定將部分固定資產(chǎn)(包括自產(chǎn)或外購的不動(dòng)產(chǎn)和設(shè)備)出售。財(cái)務(wù)人員張某咨詢注冊(cè)稅務(wù)師，該公司固定資產(chǎn)盤盈和固定資產(chǎn)處置收入是否需要繳納營業(yè)稅或增值稅?若需繳納，稅率是多少?
22、 A企業(yè)從另-家公司受讓-批房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，因出讓未能及時(shí)解除房產(chǎn)的抵押手續(xù)，房產(chǎn)已交付A企業(yè)使用，但未能取得相應(yīng)的房產(chǎn)證和土地使用證，為此，A企業(yè)也暫扣20%的轉(zhuǎn)讓款。請(qǐng)問，此房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是否應(yīng)繳納?若繳納;應(yīng)由誰繳納?并簡述理由。
23、 資料：A直轄市南城區(qū)的海陵酒店，被確定為定期定額納稅戶，其老板張某于2002年1月將酒店承包給錢某經(jīng)營，錢某每月向張某交承包費(fèi)4000元，有關(guān)承包經(jīng)營事項(xiàng)，張某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。自2002年1月起該酒店-直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催繳無效。2002年7月20 13主管稅務(wù)所稅務(wù)人員找到張某，以書面形式責(zé)令其在7月31日前繳納欠繳的稅款50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)履行了告知程序。責(zé)令期限已過，張某仍未繳納稅款，且未要求聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押張某運(yùn)輸卡車-輛。8月1日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)南城區(qū)地稅分局局長批準(zhǔn)，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，但海陵酒店已經(jīng)在7月底關(guān)門停業(yè)，錢某不知去向，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押的張某的運(yùn)輸卡車-輛于8月10日以84500元拍賣，稅務(wù)機(jī)關(guān)將拍賣所得抵頂稅款50000元、罰款25000元、滯納金及各項(xiàng)拍賣費(fèi)用5000元，剩余款項(xiàng)于8月20日退還張某。張某不服，于8月25日向市地稅局申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后維持南城區(qū)地稅分局的決定。
要求：作為-名注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，回答如下問題：
(1)南城區(qū)地稅分局的行為有無不妥之處，為什么?
(2)復(fù)議后，張某如果提起稅務(wù)行政訴訟，被告是哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)?
24、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有哪些表現(xiàn)形式?
25、 -般情況下，項(xiàng)目組的結(jié)構(gòu)是怎樣的?各自的責(zé)任又如何?
26、 對(duì)于“營改增”試點(diǎn)地區(qū)納稅人而言，如何確定融資租賃業(yè)的應(yīng)稅銷售額?
27、 2012年3月10日，某公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理張某來稅務(wù)師事務(wù)所咨詢年金的稅務(wù)處理事宜。該公司擬自2012年起實(shí)施年金制度，制度按工齡、學(xué)歷、職務(wù)、職稱等參數(shù)設(shè)定每個(gè)職工的繳納年金的額度，規(guī)定公司繳納80%、個(gè)人繳納20%，每年6月和12月分兩次繳到指定的保險(xiǎn)公司并計(jì)入個(gè)人賬戶，同時(shí)約定公司繳納部分的年金只有在職工在本公司任職達(dá)到10年后才能享受，未達(dá)到任職年限離開公司的，保險(xiǎn)公司將公司繳納部分年金退還給公司，個(gè)人繳納部分退還給職工。根據(jù)該公司設(shè)置的年金年度，在年金繳納和退還年金時(shí)將涉及哪些稅?分別如何處理?職工在領(lǐng)取年金時(shí)，又涉及哪些稅，分別如何處理?
28、怎樣認(rèn)識(shí)稅務(wù)代理的地位與作用?
四、綜合分析題。共20分。按題目要求回答問題。
29、某工業(yè)企業(yè)系增值稅-般納稅人，生產(chǎn)A產(chǎn)品每臺(tái)含稅售價(jià)2340元，工廠銷售成本1500元/臺(tái)，原材料、產(chǎn)成品均適用增值稅稅率17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2012年5月份納稅情況進(jìn)行審核，經(jīng)核實(shí)有關(guān)賬、表反映與申報(bào)表-致，銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。進(jìn)-步抽查有關(guān)賬、證，發(fā)現(xiàn)-些情況列示如下：
(1)5月4日，購進(jìn)低值易耗品-批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅金8500元，尚未入庫，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：物資采購50000
應(yīng)交稅費(fèi)8500
貸：銀行存款58500
(2)5月10日，本企業(yè)新建傳達(dá)室，領(lǐng)用生產(chǎn)材料-批，賬面價(jià)值1000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用1000
貸：原材料1000
(3)5月25曰，用自產(chǎn)A產(chǎn)品15臺(tái)等價(jià)串換原材料-批，雙方簽訂以物易物合同，并互開增值稅專用發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理為：
�、俳瑁涸牧�30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100
貸：應(yīng)付賬款35100
�、诮瑁簯�(yīng)收賬款35100
貸：庫存商品35100
�、劢瑁簯�(yīng)付賬款35100
貸：應(yīng)收賬款35100
要求：
1.扼要指出存在的問題;
2.作相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確分錄;
3.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。(備注：題中未提事項(xiàng)視為全部正確)
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