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2016年注冊會計師考試《稅法》訓(xùn)練題
相關(guān)知識點：營業(yè)稅法
1、2013年12月，某旅游開發(fā)有限公司經(jīng)營游覽場所取得旅游景點門票收入450萬元，在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電車取得收入68萬元，支付維修費6萬元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.15.36
B.15.54
C.16.90
D.25.90
2、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元，其中：清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅( )。
A.2.5萬元
B.2.75萬元
C.3.5萬元
D.5萬元
3、某企業(yè)購置一塊90000平方米的土地，支付價款18000萬元，繳納契稅及其他費用共計546萬元;該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓 18000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬元;將3000平方米的土地?zé)o償贈送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.180.00
B.198.30
C.210.00
D.360.00
4、2014年某公司銷售已使用過的廠房(該廠房系委托其他建筑公司建造)，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.20
B.30
C.32.50
D.70
5、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天
B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天
D.承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天
答案及解析：
1、C
【解析】游覽場所門票收入按照“文化業(yè)”稅目稅率計算繳納營業(yè)稅;景區(qū)內(nèi)觀光電車按照“旅游業(yè)”稅目稅率計算繳納營業(yè)稅。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9(萬元)。
2、C
【解析】該物業(yè)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(100-20-10)×5%=3.5(萬元)。
3、C
【解析】該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。
4、D
【解析】該公司轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)
5、B
【解析】納稅義務(wù)發(fā)生時間1.收到預(yù)收款就發(fā)生納稅義務(wù)的四種情況：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、建筑業(yè)、租賃業(yè)。2.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
相關(guān)知識點：財產(chǎn)租賃合同
1、下列關(guān)于印花稅的說法，不正確的是( )。
A、按比例稅率計算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅
B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補貼印花
C、對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費
D、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額
2、某企業(yè)2013年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營使用，工程建設(shè)支出為120萬元，并按此成本計入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
3、下列合同中，應(yīng)按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是( )。
A、企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同
B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同
C、企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的融資租賃合同
D、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同
答案及解析：
1、D
【解析】應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。
2、A
【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)。
3、A
【解析】選項B，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。
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