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《稅法一》重要考點(diǎn):稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
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【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)稅收保全措施
(二)強(qiáng)制執(zhí)行措施
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第三節(jié)稅收實(shí)體法與稅收程序法的內(nèi)容。
【重要考點(diǎn)】:
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。
(一)稅收保全措施
稅收保全措施的特點(diǎn):制約、限制納稅人的資金和財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移。
稅收保全措施的實(shí)施條件:
(1)行為條件——納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括:轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等;
(2)時(shí)間條件——納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi);
(3)擔(dān)保條件——在上述兩個(gè)條件具備的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序,采取稅收保全措施。
稅收保全措施的內(nèi)容:
(1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
(二)強(qiáng)制執(zhí)行措施
強(qiáng)制執(zhí)行措施的特點(diǎn):強(qiáng)迫當(dāng)事人履行納稅義務(wù)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施條件:
(1)超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款;
(2)告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款;
(3)超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容:
(1)書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
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