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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
下面是關(guān)于《稅法一》重要考點(diǎn)：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生
(二)稅收法律關(guān)系的變更
(三)稅收法律關(guān)系的消滅
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第二節(jié)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。
【重要考點(diǎn)】：
(一)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生
稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。
(二)稅收法律關(guān)系的變更
引起稅收法律關(guān)系變更的原因：
(1)由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
(2)由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化
(3)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化
(4)由于稅法的修訂或調(diào)整
(5)因不可抗拒力造成的破壞
(三)稅收法律關(guān)系的消滅
稅收法律關(guān)系消滅的原因：
(1)納稅人履行納稅義務(wù)
(2)納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅
(3)納稅義務(wù)的免除
(4)某些稅法的廢止
(5)納稅主體的消失
稅收法律關(guān)系 - 構(gòu)成
權(quán)利主體
稅收法律關(guān)系的主體，也稱(chēng)為稅法主體。是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，主要包括國(guó)家、征稅機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人。
在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和
財(cái)政機(jī)關(guān);另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人，以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。這種對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則。
在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的。這是稅收法律的一個(gè)重要特征。
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容
是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，主要包括納稅人的權(quán)利義務(wù)和征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)。
國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查及對(duì)違章者進(jìn)行處罰;其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時(shí)把征收的稅款解繳國(guó)庫(kù)，依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議申訴等。
納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。其義務(wù)主要是按稅法辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。
權(quán)利客體
稅收法律關(guān)系的客體。是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象，主要包括貨幣、實(shí)物和行為。
例如：所得稅法律關(guān)系客體就是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得;財(cái)產(chǎn)稅法律關(guān)系的客體即是財(cái)產(chǎn)，流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系客體就是貨物銷(xiāo)售收入或勞務(wù)收入。稅收法律關(guān)系客體也是國(guó)家利用稅收杠桿調(diào)整和控制的目標(biāo)，國(guó)家在一定時(shí)期根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，通過(guò)擴(kuò)大或縮小征稅范圍調(diào)整征稅對(duì)象，以達(dá)到限制或鼓勵(lì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中某些產(chǎn)業(yè)、行業(yè)發(fā)展的目的。
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