2016稅務師考試《稅法二》考點與練習

　　2016年注冊稅務師考試將于11月12-13日進行，考生們要明確考試的考點，制定詳細的復習計劃并嚴格執(zhí)行，下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關于稅務師考試《稅法二》考點與練習，歡迎參考練習，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關信息請持續(xù)關注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!

　　考點一：征收管理

　　一、源泉扣繳

　　1.扣繳義務人在向個人支付下列所得時，應代扣代繳個人所得稅：工資、薪金所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;偶然所得，以及經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。(包括10項，只有個體工商戶的所得不包括在內(nèi))

　　2.扣繳義務人在向個人支付應納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

　　3.法律責任：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款;納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　4.代扣代繳稅款的手續(xù)費(2%)

　　二、自行申報納稅

　　1.凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情況。

　　2.申報納稅地點：一般為收入來源地的稅務機關。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅;從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅。在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅

　　納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關備案。

　　3.申報納稅期限：除特殊情況外，納稅人應在取得應納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。

　　對賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補。賬冊不健全的，由稅務機關按規(guī)定自行確定征收方式。

　　納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅;個人從中國境外取得所得的，其來源于境外的應納稅所得，在境外以納稅年度計算繳納所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了、結清稅款后的30日內(nèi)申報;在取得境外所得時結清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的，應在次年1月1日起30日內(nèi)申報。

　　4.申報納稅方式：個人所得稅的申報納稅方式主要有3種，即由本人直接申報納稅，委托他人代為申報納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報期內(nèi)申報納稅。

　　三、高收入者個人所得稅征收管理：架構

　　四、醫(yī)療機構個人所得稅的征收管理：稅目確定

　　五、提高了個人繳納增值稅、營業(yè)稅起征點后繳納個人所得稅的管理：

　　1.未達到增值稅稅、營業(yè)稅起征點的納稅人，除規(guī)定外一律不得免征個人所得稅;

　　2.結合實際對提高起征點后采取核定征稅方法的納稅人可重新核定定額。

　　六、股權轉讓所得征收個人所得稅管理：

　　稅務機關應加強股權轉讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。

　　七、個人財產(chǎn)對外轉移提交稅收證明或完稅憑證的規(guī)定。

　　1.擬轉移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬以下的，無需向稅務機關申請稅收證明。

　　2.申請人擬轉移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關另外申請稅收證明。

　　【典型例題1-2011年考試題單選】

　　個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是(　)。

　　A.收入來源地

　　B.稅務局指定地點

　　C.納稅人戶籍所在地

　　D.納稅人選擇并固定一地

　　『正確答案』D

　　『答案解析』個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應稅所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。

　　【典型例題2-2011年考試題多選】

　　下列關于個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關規(guī)定的有(　)。

　　A.核定征收僅適用于應設置賬簿但未設置賬簿的個人獨資企業(yè)

　　B.實行核定征收的個人獨資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

　　C.個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

　　D.無論賬冊是否健全，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應在取得收入次月3日內(nèi)申報預繳個人所得稅

　　E.扣繳義務人應扣未扣個人所得稅款的，應由扣繳義務人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A, 有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關法規(guī)應當設置但未設置賬簿的;(2)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　考點二：征稅范圍、納稅人和稅率

　　一、征稅范圍

　　(一)一般規(guī)定

　　1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

　　2.土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權征稅。

　　3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。

　　不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況：

　　(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為。

　　(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。

　　(二)具體規(guī)定

具體事項	征收規(guī)定
合作建房	1.建成后自用，暫免； 2.建成后轉讓，征稅
房地產(chǎn)交換	征收（個人之間互換自有居住用房免征）
房地產(chǎn)抵押	1.抵押期不征； 2.抵押期滿，不能償還債務，房地產(chǎn)抵債，征稅
房地產(chǎn)出租	不征
房地產(chǎn)評估增值	不征
國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物	免征
代建房行為	不征
土地使用者轉讓、抵押、置換土地	征稅

　　【2013年考題】

　　下列各種情形，不征收土地增值稅的有(　)。

　　A.繼承房地產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)的評估增值

　　C.房地產(chǎn)公司的代建房行為

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利

　　E.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價交換其他企業(yè)的土地使用權

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D和E需要按規(guī)定繳納土地增值稅。

　　【典型例題】

　　下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)評估增值

　　B.代建房行為

　　C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈送給直系親屬

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行交換

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項A，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項B,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，其收入屬于勞務性質的收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C, 房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為不征收土地增值稅;

　　選項D,交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅;選項E,房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，屬于征收土地增值稅的范圍。

　　二、納稅人

　　土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權，并取得收入的單位和個人。包括機關、團體、部隊、企業(yè)事業(yè)單位、個體工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單位和個人，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機構、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。

　　三、稅率

　　土地增值稅四級超率累進稅率表

級　數(shù)	增值額與扣除項目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過50%的部分	30	0
2	超過50%～100%的部分	40	5
3	超過100%～200%部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35

　　考點三：減免稅優(yōu)惠

　　一、免稅項目

　　1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。(級別、用途)

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　　3.個人取得的教育儲蓄存款利息。

　　4.按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。

　　5.福利費(生活補助費)、撫恤金、救濟金(生活困難補助費)。

　　6.保險賠款。

　　7.軍人的轉業(yè)費、復員費。

　　8.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　離退休人員按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于個人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應按“工資、薪金所得”應稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。

　　9.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

　　10.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　11.經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

　　二、減稅項目(三項)

　�、贇埣�、孤老、烈屬的所得。

　　②因嚴重自然災害造成重大損失的。

　　注意：

　　1.減征幅度和期限，由省一級人民政府規(guī)定;

　　2.對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企業(yè)事業(yè)單位的承包和承租所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得。

　　三、暫免征稅項目

　　1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　2.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。

　　3.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。

　　4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　5.凡符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅。(見教材)

　　6.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　　7.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

　　8.個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　　9.對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　10.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

　　11.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

　　企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。

　　12.個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

　　13.新增：對符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

　　14.新增：為支持魯?shù)榈卣馂暮蠡謴椭亟üぷ�，對受災地區(qū)個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發(fā)放的救災款項，以及參與抗震救災的一線人員，按照地方各級人民政府及其部門規(guī)定標準取得的與抗震救災有關的補貼收入，免征個人所得稅。

　　【典型例題1-2013單選】

　　下列各項所得，免征個人所得稅的是(　)。

　　A.個人的房屋租賃所得

　　B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

　　C.外籍個人取得的現(xiàn)金住房補貼所得

　　D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得

　　『正確答案』B

　　『答案解析』個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得免征個人所得稅;個人的房屋租賃所得，需要按照“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個人所得稅;外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼不免征個人所得稅;個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得，按照“工資薪金所得”的相關規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　【典型例題2-2012多選】

　　下列房產(chǎn)處置應繳納個人所得稅的有(　)。

　　A.將房產(chǎn)贈與子女

　　B.轉讓無償受贈的房產(chǎn)

　　C.轉讓離婚析產(chǎn)房屋

　　D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權

　　E.居民個人出售自用3年的生活用房

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項A，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅;選項D，不繳納個人所得稅。

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