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2016年稅務(wù)師《稅法一》非選擇題練習(xí)及答案
一、計(jì)算題
1、2012年10月，某建筑公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬(wàn)元(包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬(wàn)元)，另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元。
(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款6480萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款1220萬(wàn)元;其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款3400萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬(wàn)元。
(3)丙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原價(jià)3000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)4000萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬(wàn)元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬(wàn)元。
(4)承包某行政單位室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1200萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用150萬(wàn)元;行政單位自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬(wàn)元、中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、電梯500萬(wàn)元。
(5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬(wàn)元，該商品房工程成本2600萬(wàn)元。 其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤(rùn)率10%。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 345.6
B. 355.6
C. 346.6
D. 347.6
(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 157.8
B. 146.63
C. 167.8
D. 145.32
(3)銷售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 100
C. 120
D. 320
(4)建筑公司本年繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A. 1379.67
B. 1050.39
C. 930.39
D. 1009.89
(5)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
某服務(wù)公司2012年9月從事業(yè)務(wù)如下：(1)出租閑置的倉(cāng)庫(kù)，取得租金收入20萬(wàn)元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬(wàn)元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬(wàn)元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為180萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)5萬(wàn)元。(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出4萬(wàn)元。(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家勞務(wù)收入8萬(wàn)元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入15萬(wàn)元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)11萬(wàn)元。(6)從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，收取委托人價(jià)款18萬(wàn)元，發(fā)生海運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。(7)購(gòu)置稅控收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票，金額為2.34萬(wàn)元。
(1)該服務(wù)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.1
B. 1
C. 2
D. 1.5
(6)該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 12
B. 15
C. 6
D. 9
(7)從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0.75
B. 0.25
C. 0.9
D. 0.55
(8)該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A. 8.12
B. 6.25
C. 7.88
D. 7.81
二、綜合分析題
1、根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬(wàn)元，稅金5.1萬(wàn)元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬(wàn)元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將抬頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。
(2)甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬(wàn)元，稅金3.4萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.08萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬(wàn)元。
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬(wàn)元，稅金0.85萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)前將外購(gòu)不含稅價(jià)值4萬(wàn)元的貨物發(fā)給職工作為福利。
(4)因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬(wàn)元(已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，退貨及開(kāi)具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，開(kāi)具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬(wàn)元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬(wàn)元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票。
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬(wàn)元。
(1)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A. 0.9
B. 2.28
C. 4.3
D. 3.62
(2)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A. 4.45
B. 3.86
C. 5.98
D. 3.32
(3)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A. 7.52
B. 9.67
C. 5.34
D. 6.65
(4)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A. 1.57
B. 6.88
C. 0
D. 2.12
(5)乙企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0.45
B. 0.05
C. 0.03
D. 0.12
(6)對(duì)于本題業(yè)務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除
B. 外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)都可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的依據(jù)
C. 甲企業(yè)外購(gòu)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣
D. 采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
(7)市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年8月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價(jià)款820萬(wàn)元，另支付國(guó)外代理人經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬(wàn)元，向委托方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票共收取加工費(fèi)和輔助材料價(jià)稅合計(jì)金額為18萬(wàn)元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(3)收購(gòu)農(nóng)場(chǎng)水果一批，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款51萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;當(dāng)月將購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。
(4)進(jìn)口2輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)28萬(wàn)元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元。
(5)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，本月因管理不善造成損失10萬(wàn)元(占支付金額的5%);取得運(yùn)輸單位運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元。
(6)受托代購(gòu)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬(wàn)元，公司代委托方墊付資金20萬(wàn)元，以原價(jià)與委托方結(jié)算，并收取代購(gòu)手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。
(7)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬(wàn)元(押金期限6個(gè)月)。 (注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費(fèi)稅稅率10%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，小汽車消費(fèi)稅稅率12%;當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A. 171.60
B. 1 32.60
C. 1 76.60
D. 175.20
(8)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)( )萬(wàn)元。
A. 314.29
B. 318.87
C. 307.80
D. 309.89
(9)進(jìn)口自用的小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為( )萬(wàn)元。‘
A. 3.65
B. 3.68
C. 3.82
D. 3.88
(10)代收代繳的稅金和教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。
A. 59.16
B. 54.4
C. 86.8
D. 62.09
(11)關(guān)于本題業(yè)務(wù)(6)受托代購(gòu)設(shè)備的陳述，正確的有( )。
A. 商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅
B. 商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，應(yīng)依法繳納增值稅
C. 商貿(mào)公司繳納營(yíng)業(yè)稅為0.15萬(wàn)元，不納增值稅
D. 向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅
(12)本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 161.6
B. -185.58
C. 154.66
D. -158.46
參考答案與解析
一、計(jì)算題
(1) :A
(2) :A
(3) :C
(4) :B
【解析】業(yè)務(wù)(1)：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額中不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。
應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝讳N售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200+150)×3%=40.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬(wàn)元)
應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290(萬(wàn)元)
當(dāng)月該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=96.49+290=386.49(萬(wàn)元)
建筑公司本年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(萬(wàn)元)(5) :A
業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8×3%=0.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15-11)×5%=0.2(71元)
業(yè)務(wù)(6)：無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)稅=(18-10-3)×5%=0.25(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。
可抵免的稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(萬(wàn)元)
(6) :C
(7) :B
(8) :D
二、綜合分析題
(1) :D
(1)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬(wàn)元)
(2)甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬(wàn)元)
甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬(wàn)元)
(3)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬(wàn)元)
(4)丙企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬(wàn)元)
丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬(wàn)元)，丙企業(yè)當(dāng)期有進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，應(yīng)納稅額為零。
(5)乙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬(wàn)元)
(2) :B
(3) :A
(4) :C
(5) :B
(6) :C,D
(7) :C
(8) :B
(9) :C
(10) :B
(11) :B,D
(12) :B
【解析】業(yè)務(wù)(1)：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬(wàn)元)
境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×7%=0.14(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：
受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。
代收代繳消費(fèi)稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬(wàn)元)
代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：
農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅=28×20%=5.60(萬(wàn)元)
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬(wàn)元)
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34×(1-5%)=32.30(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具“運(yùn)雜費(fèi)”，屬于不符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)(6)：
受托代購(gòu)業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購(gòu)業(yè)務(wù)，要依法計(jì)算繳納增值稅。
進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%=8.50(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：
銷售貨物時(shí)，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。
銷項(xiàng)稅額=300×13%=39(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)：
銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。
銷項(xiàng)稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=171+5.60=176.60(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬(wàn)元)
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=3.82(萬(wàn)元)
代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納增值稅=54.19-239.77=-185.58(萬(wàn)元)
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