注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》專項(xiàng)試題及答案2016
一、計(jì)算題
1、某油田為增值稅一般納稅人，主要從事原油開(kāi)采、提煉生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開(kāi)采原油過(guò)程中，開(kāi)采天然氣，2012年7、8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
7月份：(1)采用分期收款方式銷售自行開(kāi)采的原油2400噸，不含稅銷售額1320000元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，本月支付80%，其余貨款于8月15日前支付。由于購(gòu)貨方資金緊張，7月支付貨款800000元。(2)采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售原油2000噸，不含稅銷售額1200000元，當(dāng)月收取20%定金，不含稅金額為240000元，合同規(guī)定8月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。(3)銷售天然氣2000千立方米，不含稅銷售額6000000元。(4)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅480000元，支付運(yùn)費(fèi)24000元、裝卸費(fèi)1800元、建設(shè)基金16000元，并取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。本月領(lǐng)用其中的15%用于基建工程項(xiàng)目。
8月份：(1)8月5日向甲企業(yè)發(fā)出原油2000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為960000元;8月份銷售原油1500噸，取得不含稅銷售額840000元。(2)8月購(gòu)進(jìn)貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅88400元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)50000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。月初購(gòu)入稅控收款機(jī)通用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為3400元。(3)以自己開(kāi)采的原油110噸換取職工勞保用品，雙方約定不含稅價(jià)款60500元，并取得增值稅專用發(fā)票。(4)將自產(chǎn)的原油850噸投資乙企業(yè)，雙方約定不含稅銷售額為510000元。(購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣;當(dāng)?shù)卦�、天然氣適用的資源稅稅率均為5%)
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)2012年7月該油田應(yīng)納資源稅為( )元。
A. 365700
B. 352800
C. 403200
D. 456300
(2)2012年7月該油田應(yīng)納增值稅為( )元。
A. 549140
B. 624540
C. 667480
D. 5437.40
(3)2012年8月該油田應(yīng)納資源稅為( )元。
A. 167890
B. 199855
C. 143725
D. 201235
(4)2012年8月該油田應(yīng)納增值稅為( )元。
A. 406580
B. 356790
C. 366750
D. 386480
2、張某于2012年初開(kāi)辦了一家酒樓，主要從事餐飲服務(wù)。2012年取得如下收入： (1)餐飲營(yíng)業(yè)收入800000元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入50000元); (2)出租酒樓內(nèi)的柜臺(tái)取得租金收入50000元，其中包括水費(fèi)、電費(fèi)4000元; (3)受托代銷某品牌飲料，取得銷售收入60000元，合同規(guī)定，按銷售收入的10%收取手續(xù)費(fèi); (4)張某將一處住房蹦租給個(gè)人居住，承租期間發(fā)生維修費(fèi)2000元，由承租人承擔(dān)，從租金中抵減，張某實(shí)際收取租金18000元; (5)12月，將2009年5月份購(gòu)買的一套普通住房出售，取得銷售收入650000元，該住房購(gòu)買時(shí)價(jià)款為480000元，購(gòu)買時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用22000元; (6)12月張某轉(zhuǎn)讓持有的股票取得收入120000元，該部分股票購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款90000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2000元; (7)2012年底張某購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，支付含增值稅的價(jià)款200000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A. 300
B. 600
C. 1000
D. 900
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )元。
A. 8500
B. 35200
C. 32500
D. 19500
(7)計(jì)算上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為( )元。
A. 51300
B. 51600
C. 75300
D. 75600
(8)張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A. 18205.13
B. 9102.56
C. 17094.02
D. 10650
二、綜合分析題
1、位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)月初進(jìn)口批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑汪。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。
(2)委托某商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定。待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬(wàn)元。
(3)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，但企業(yè)應(yīng)對(duì)方要求于貨物發(fā)出當(dāng)天開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。
(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)送給參展的其他客商。
(5)向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用于生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具了經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證下注明的價(jià)款合計(jì)為50萬(wàn)元，收購(gòu)款已支付。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。
(6)將成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬(wàn)元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元。
(7)本月采用銷售折扣方式向A商場(chǎng)銷售普通工藝筷子10000套，開(kāi)具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為4月10日、如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價(jià)款，購(gòu)貨方在4月18日支付貨款。
(8)外購(gòu)低值易耗品、電力，各支付不含稅價(jià)款6萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票;另外從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得的專用發(fā)票上注明稅款0.36萬(wàn)元。
(9)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售額21萬(wàn)元。購(gòu)買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，本月賬面凈值為19萬(wàn)元。(說(shuō)明：①假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%;②木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%;③本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣)
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金( )萬(wàn)元。
A. 12.09
B. 12.19
C. 12.59
D. 13.09
(2)委托商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 7.5
C. 5.52
D. 5.1
(3)向代理商賒銷紅木工藝筷子應(yīng)納銷項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 6.8
C. 7.8
D. 7.18
(4)展銷會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 3.4
C. 1.7
D. 17
(5)加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 1.25
C. 1.32
D. 1.35
(6)以下說(shuō)法正確的有( )。
A. 當(dāng)期應(yīng)納增值稅10.94萬(wàn)元
B. 當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為0.68萬(wàn)元
C. 當(dāng)期應(yīng)納增值稅8.29萬(wàn)元
D. 處置同定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅3.05萬(wàn)元
E. 處置固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅0.40萬(wàn)元
2、位于縣城的某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具生產(chǎn)，2012年3月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.8萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù);運(yùn)輸途中因暴雨發(fā)生損失10%，后倉(cāng)庫(kù)保管過(guò)程中再次發(fā)生損失5%，經(jīng)查是管理人員未按規(guī)定保管造成的。
(2)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球包2500個(gè)，不含稅價(jià)格1900元/個(gè)，并收取裝卸費(fèi)3萬(wàn)元;月初委托異地的A公司代銷高爾夫球包，向A公司移送高爾夫球包5000個(gè)。月底收到A公司開(kāi)具的代銷清單，注明銷售高爾夫球包共800個(gè)，不含稅銷售收入160萬(wàn)元，高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)按照不含稅銷售收入的3%支付了代銷手續(xù)費(fèi)。
(3)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球35000枚，每枚不含稅售價(jià)38元，由于購(gòu)貨方購(gòu)買數(shù)量多，高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)給予5%的折扣，并將折扣額與銷售額開(kāi)在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。
(4)用自產(chǎn)高爾夫球500枚抵償上月所欠貨款;另向某高爾夫運(yùn)動(dòng)場(chǎng)贈(zèng)送高爾夫球100枚。
(5)接受B公司委托加工高爾夫球一批，所耗價(jià)值10萬(wàn)元的原材料和輔料均由該高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)提供，共生產(chǎn)出高爾夫球4500枚發(fā)往B公司，最終高爾夫生產(chǎn)企業(yè)向B公司收取原材料及輔助材料價(jià)款10萬(wàn)元和不含稅加工費(fèi)6萬(wàn)元。
(6)當(dāng)月外購(gòu)空調(diào)10臺(tái)，均用于生產(chǎn)、辦公部門，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款25萬(wàn)元;外購(gòu)一批小型家電，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為8萬(wàn)元，將其中的60%用于獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)優(yōu)秀員工，其余部分用于捐贈(zèng)當(dāng)?shù)仞B(yǎng)老院。
(7)將外購(gòu)高爾夫球桿握把，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂(lè)部?jī)r(jià)稅合計(jì)280.8萬(wàn)元，合同約定分兩期收款，本月對(duì)方支付價(jià)款的80%。
(8)將自產(chǎn)高爾夫球和玩具組裝成套禮品套裝銷售，取得含稅收入140.4萬(wàn)元，其中高爾夫球成本90萬(wàn)元，玩具成本10萬(wàn)元。
(9)月末進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨價(jià)18萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證，關(guān)稅稅率40%;將進(jìn)口高爾夫球從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)1.5萬(wàn)元。
(10)本期支付電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款18萬(wàn)元;支付自來(lái)水公司水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬(wàn)元。(期初庫(kù)存外購(gòu)已稅高爾夫球桿握把的買價(jià)127萬(wàn)元;本期購(gòu)入外購(gòu)已稅高爾夫球桿握把取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;期末庫(kù)存外購(gòu)已稅高爾夫球桿握把買價(jià)6萬(wàn)元;高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤(rùn)率為10%，高爾夫球本月不含稅均價(jià)38元/枚，不含稅最高售價(jià)40元/枚)
根據(jù)上述資料，回答下列蚊題：
(7)業(yè)務(wù)(3)銷售高爾夫球的增值稅銷項(xiàng)稅和應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A. 35.92
B. 34.12
C. 37.8
D. 36.98
(8)當(dāng)期該高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。
A. 116.81
B. 95.33
C. 117.35
D. 186.75
(9)當(dāng)期該高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 85.65
B. 110.36
C. 109.29
D. 97.29
(10)當(dāng)期該高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 78.67
B. 123.63
C. 111.36
D. 111.23
(11)當(dāng)期該高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。
A. 16.74
B. 11.92
C. 11.82
D. 19.62
(12)關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A. 月初移送A公司代銷的高爾夫球包應(yīng)該按照移送數(shù)量5000征收增值稅和消費(fèi)稅
B. 自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以均價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅
C. 以外購(gòu)高爾夫球握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
D. 高爾夫球桿和玩具組裝成套禮品套裝銷售，一律按高爾夫球及球具適用稅率，征收消費(fèi)稅
E. 納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物的，折扣額一律不得從銷售額中扣除征稅
參考答案與解析
一、計(jì)算題
(1) :B
7月份：
業(yè)務(wù)(1)：納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
應(yīng)納資源稅=1320000×80%×5%=52800(元)
應(yīng)納增值稅=1320000×80%×17%=179520(元)
業(yè)務(wù)(2)：
納稅人采用預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，所以7月份銷售原油并不繳納資源稅和增值稅。
業(yè)務(wù)(3)：
銷售天然氣應(yīng)納資源稅=6000000×5%=300000(元)
銷售天然氣應(yīng)納增值稅=6000000×13%=780000(元)
業(yè)務(wù)(4)：
購(gòu)進(jìn)材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=[480000+(24000+16000)×7%]×(1-15%)=410380(元)
7月份應(yīng)納資源稅=52800+300000=352800(元)
(2) :A
7月份應(yīng)納增值稅=179520+780000-410380=549140(元)
8月份：
業(yè)務(wù)(1)：本月發(fā)出原油，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)全額納稅，該業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅=1200000×5%+840000×5%=102000(元)
應(yīng)納增值稅=1200000×17%+840000×17%=346800(元)
業(yè)務(wù)(2)：
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=88400+50000×7%=91900(元)
業(yè)務(wù)(3)：
資源稅=60500×5%=3025(元)
銷項(xiàng)稅=60500×17%=10285(元)
進(jìn)項(xiàng)稅=60500×17%=10285(元)
業(yè)務(wù)(4)：
資源稅=510000×5%=25500(元)
銷項(xiàng)稅=510000×17%=86700(元)
7月份采用分期收款方式銷售原油的，8月份應(yīng)就其中的20%繳納資源稅和增值稅。
應(yīng)納資源稅=1320000×20%×5%=13200(元)
應(yīng)納增值稅=1320000×20%×17%=44880(元)
(3) :C
8月份應(yīng)納資源稅共計(jì)=102000+3025+25500+13200=143725(元)
(4) :D
8月份應(yīng)納增值稅=346800+44880+10285+86700-91900-10285=386480(元)(5) :A
業(yè)務(wù)(1)：銷售自制啤酒取得的收入應(yīng)一并計(jì)入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(wù)(2)：租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)以收到的全部租金作為計(jì)稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(wù)(3)：從事代銷業(yè)務(wù)，以收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(wù)(4)：自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(wù)(5)：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(wù)(6)：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)務(wù)(7)：應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(6) :C
業(yè)務(wù)(1)：銷售自制啤酒取得的收入應(yīng)一并計(jì)入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(wù)(2)：租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)以收到的全部租金作為計(jì)稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(wù)(3)：從事代銷業(yè)務(wù)，以收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(wù)(4)：自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(wù)(5)：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(wù)(6)：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)務(wù)(7)：應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(7) :D
業(yè)務(wù)(1)：銷售自制啤酒取得的收入應(yīng)一并計(jì)入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(wù)(2)：租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)以收到的全部租金作為計(jì)稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(wù)(3)：從事代銷業(yè)務(wù)，以收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(wù)(4)：自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(wù)(5)：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(wù)(6)：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)務(wù)(7)：應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(8) :A
業(yè)務(wù)(1)：銷售自制啤酒取得的收入應(yīng)一并計(jì)入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(wù)(2)：租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)以收到的全部租金作為計(jì)稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(wù)(3)：從事代銷業(yè)務(wù)，以收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(wù)(4)：自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(wù)(5)：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(wù)(6)：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)務(wù)(7)：應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
二、綜合分析題
(1) :A (2) :D (3) :B (4) :C (5) :C
(6) :A,B,D
業(yè)務(wù)(1)：
進(jìn)口關(guān)稅=(20+1+2)×35%=8.05(萬(wàn)元)
進(jìn)口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=8.05+4.04=12.09(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：
委托商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項(xiàng)稅額，由于提前收到貨款，應(yīng)以收到的貨款計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：
賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)在合同約定的收款日確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但如果提前開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)。
銷項(xiàng)稅額=4000×100/10000×17%=6.8(萬(wàn)元)
木制工藝筷子不是木制一次性筷子，所以，不用考慮消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(4)：
無(wú)償贈(zèng)送應(yīng)按同類售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅，從業(yè)務(wù)(3)可以得出同類售價(jià)為100元/套。
所以，銷項(xiàng)稅額=1000×100/10000 × 17%=1.7(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：
收購(gòu)白樺木原木，按收購(gòu)憑證上的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
進(jìn)項(xiàng)稅=50×13%+(5+1)×7%=6.92(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：
加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32(萬(wàn)元)
委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅=40×5%-1.32=0.68(萬(wàn)元)
可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=5×17%=0.85(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=40×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：
采取銷售折扣方式銷售貨物的，不可以扣減現(xiàn)金折扣支出，應(yīng)以折扣前的金額計(jì)算增值稅。
銷項(xiàng)稅額=117000÷1.17×17%÷10000=1.7(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)：
外購(gòu)低值易耗品、自來(lái)水、電力，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
進(jìn)項(xiàng)稅=6×17%×2+0.36=2.4(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(9)：
處置2009年以后購(gòu)置的已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按17%稅率交增值稅。應(yīng)納增值稅=21÷1.17×17%=3.05(萬(wàn)元)
綜上，本月應(yīng)納增值稅=5.1+6.8+1.7+6.8+1.7+3.05-(4.04+6.92+0.85+2.4)=10.94(萬(wàn)元)
(7) :B (8) :D (9) :A (10) :B (11) :A
(12) :C,D
【解析】業(yè)務(wù)(1)：非正常損失(是指管理不善造成的損失)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的，其他原因(如自然災(zāi)害)造成的損失可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以，最終不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的只有5%的部分。
進(jìn)項(xiàng)稅=(180×17%+2×7%)×(1-5%)=29.20(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×17%+160×17%=108.39(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×10%+160×10%=63.76(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=38×35000×(1-5%)÷10000×17%=21.48(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=38×35000×(1-5%)÷10000×10%=12.64(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，而按均價(jià)計(jì)算增值稅。
銷項(xiàng)稅=(500+100)×38×17%÷10000=0.39(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=(500×40+100×38)×10%÷10000=0.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：受托方提供原材料和主要材料的，不能按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行稅務(wù)處理，應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅和增值稅。
銷項(xiàng)稅=4500×38÷10000×17%=2.91(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=4500×38÷10000×10%=1.71(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)空調(diào)用于生產(chǎn)、辦公部門，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣;外購(gòu)小型家電用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，而用于對(duì)外捐贈(zèng)，要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，并且其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25×17%+8×(1-60%)×17%=4.79(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅=8×(1-60%)×17%=0.54(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅=280.8÷1.17×80%×17%=32.64(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=280.8÷1.17×80%×10%=19.2(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)：銷項(xiàng)稅=140.4÷1.17×17%=20.4(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=140.4÷1.17×10%=12(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(9)：關(guān)稅=(18+2)×40%=8 (萬(wàn)元)
進(jìn)口增值稅=(18+2+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬(wàn)元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(18+2+8)÷(1-10%)×10%=3.11(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)=8+5.29+3.11=16.4(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(10)：進(jìn)項(xiàng)稅=18×17%+0.72=3.78(萬(wàn)元)
本期生產(chǎn)領(lǐng)用高爾夫球握把=127+118-6=239(萬(wàn)元)
可以抵扣的消費(fèi)稅=239×10%=23.9(萬(wàn)元)
本期銷項(xiàng)稅=108.39+21.48+0.39+2.91+0.54+32.64+20.4=186.75(萬(wàn)元)
本期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=29.20+4.79+5.29+3.78+118×17%=63.12(萬(wàn)元)
本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=186.75-63.12=123.63(萬(wàn)元)
本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=63.76+12.64+0.24+1.71+19.2+12-23.9=85.65(萬(wàn)元)
本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(123.63+85.65)×(5%+3%)=16.74(萬(wàn)元)
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