2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試試題（含答案）
一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意)
1.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價格。其中，卷煙計(jì)稅價格明顯偏低是指其計(jì)稅價格低于市場零售價格的()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.35%
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第211頁。
本題考核目的：35%是一個固定的比例，是決定是否核定計(jì)稅價格的分界線。
2.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除時限是()。
A.購進(jìn)時全部扣除
B。購進(jìn)入庫時扣除
C.出庫實(shí)耗時扣除
D.銷售實(shí)耗時扣除
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第221頁。
本題考核目的：按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅稅款。
3.某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元。已知關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅是()萬元。
A.60
B.106.67
C.96
D.1066.67
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第223頁。
本題考核目的：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格的計(jì)算公式。組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
4.某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是()元。
A.90566.67
B.86166.60
C.2566.67
D.88000.00
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第215頁。
本題考核目的：沒有同類消費(fèi)品銷售價格，應(yīng)以組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。
5.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅()。
A.委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
B.委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
C.委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
D.委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第219頁。關(guān)于受托方代收代繳稅款的規(guī)定。
本題考核目的：要求考生掌握政策的調(diào)整，納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由原定一律由受托方代收代繳稅款，改為在委托方所在地納稅。
6.某汽車輪胎廠本月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托加工材料26萬元，收取加工費(fèi)14萬元(不含稅)。查知無同類產(chǎn)品銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是()。
A.4.44萬元
B.4萬元
C.4.22萬元
D.2.89萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第219頁。
本題考核目的：掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格的計(jì)算，并熟練運(yùn)用計(jì)算公式。
7.在我國境內(nèi)的某建筑安裝工程由境外的M財(cái)團(tuán)進(jìn)行總承包，為協(xié)調(diào)指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設(shè)立了S工程建筑公司，則M財(cái)團(tuán)轉(zhuǎn)包該工程應(yīng)納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為()。
A.M公司
B.S公司
C.監(jiān)理單位
D.建設(shè)單位
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第245頁。
本題考核目的：掌握營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
8.T建筑安裝公司為P企業(yè)下屬的非獨(dú)立核算單位，T公司建設(shè)完成一棟樓房產(chǎn)由P企業(yè)使用，T公司與P企業(yè)不結(jié)算工程價款，則對該建筑工程應(yīng)()。
A.免征營業(yè)稅
B.按建筑業(yè)稅征收營業(yè)稅
C.按建筑業(yè)稅目和銷售不動產(chǎn)稅目分別征收營業(yè)稅
D.按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第253頁。
本題考核目的：要求掌握內(nèi)部施工隊(duì)伍為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，凡與本單位結(jié)算工程價款的，增應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
9. 某化工廠委托G公司購入化工原材料，事先預(yù)付80萬元周轉(zhuǎn)金，G公司代購化工原料后按實(shí)際購進(jìn)價格向工廠結(jié)算，并將銷貨方開具給該化工廠的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價稅合計(jì)金額80萬元，另按購進(jìn)價稅合計(jì)金額的3%收取手續(xù)費(fèi)2.4萬元，并單獨(dú)開具代理手續(xù)費(fèi)發(fā)票。則對G公司應(yīng)()。
A.按80萬元計(jì)算繳納增值稅
B.按68.37萬元計(jì)算繳納增值稅
C.按82.4萬元計(jì)算繳納營業(yè)稅
D.按2. 4萬元計(jì)算繳納營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第270頁。
本題考核目的：掌握代銷的含義，代銷是指受托銷售貨物，按實(shí)際銷售額結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，只有同時具備這兩個條件，才算代銷。
10.T公司委托P公司代銷一種家用電器，T方規(guī)定單價為500元，雙方約定P公司按規(guī)定銷售價格的5%提取手續(xù)費(fèi)，在銷售過程中，P公司自行決定將銷售價格提高到 550元/件，但與T企業(yè)仍按 500元/件結(jié)算，當(dāng)月 P公司實(shí)際為 T企業(yè)代銷該種家用電器400件，則P公司應(yīng)()。
A.按3萬元繳納營業(yè)稅
B.按1萬元繳納營業(yè)稅
C.按1萬元繳納營業(yè)稅，按2萬元繳納增值稅
D.按 2.56萬元繳納增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第270頁。
本題考核目的：首先判定P企業(yè)應(yīng)該繳納營業(yè)稅，其次要掌握受托方的手續(xù)費(fèi)收入包括銷售貨物的差價和另外收取的手續(xù)費(fèi)。
二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分;少選，但選擇正確的，每個選項(xiàng)得0.5分。)
1.某金銀珠寶店，既經(jīng)營金銀首飾，又經(jīng)營珠寶玉石，已分別核算銷售額，則下列經(jīng)營品種，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有()。
A.純金項(xiàng)鏈、手鏈、戒指
B.白金鑲嵌鉆戒、項(xiàng)鏈
C.鍍金工藝項(xiàng)鏈
D.珍珠項(xiàng)鏈
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第229頁。
本題考核目的：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的具體范圍。
2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有()。
A.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份
B.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款的當(dāng)天
C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.某金銀珠寶店銷售首飾10件，收取價款2.5萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第233頁。
本題考核目的：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。
3.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列銷售不動產(chǎn)行為應(yīng)納營業(yè)稅的有()。
A.日本國某公司在日本國內(nèi)銷售其一處在中國境內(nèi)的房產(chǎn)
B.某中外合資企業(yè)在北京銷售其一處在上海的廠房，
C.某外貿(mào)公司銷售其一處在美國的房產(chǎn)
D.某國有集團(tuán)公司在德國銷售其一處在德國的房產(chǎn)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第273頁。
本題考核目的：銷售不動產(chǎn)行為應(yīng)納營業(yè)稅的具體規(guī)定。
4.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征稅的有()。
A.搬家公司為居民提供搬家服務(wù)
B.某雜志社利用雜志為客戶作廣告。
C.M廠在銷售貨物時向購貨單位提供鐵路專用線使用權(quán)
D.某公路管理部門向過往車輛收取“過路費(fèi)”
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第263頁。
本題考核目的：營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目的具體征收范圍。
5.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
A.保險(xiǎn)業(yè)儲金業(yè)務(wù)的儲金平均余額
B.個人演出的全部票價收入
C.公路聯(lián)運(yùn)公司實(shí)際取得的收入
D.建筑房屋的工程造價和價外費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第281頁。
本題考核目的：營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體稅目規(guī)定。
6.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營活動應(yīng)按“文化體育”業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有()。
A.電臺播音
B.電視臺播映廣告
C.時裝表演
D.舉辦藝術(shù)講座
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第261頁。
本題考核目的：文化體育業(yè)稅目的征收范圍。
7.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征管業(yè)稅的有()。
A.科研單位轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)
B.銷售個人購買并居住不足一年的普通住宅
C.健康保險(xiǎn)
D.錄像廳放映錄像
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第292頁。本題考核目的：營業(yè)稅減免具體項(xiàng)目規(guī)定。
8.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項(xiàng)目中，關(guān)于營業(yè)納稅地點(diǎn)的表述，正確的有()。
A.納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報(bào)納稅
B.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地申報(bào)納稅
C.境外保險(xiǎn)公司在我國境內(nèi)承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，一律在境內(nèi)投保人所在地申報(bào)納稅
D.裝卸搬運(yùn)業(yè)納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第310頁。
本題考核目的：營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定和要求。
9.按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，下列資源產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的有()。
A.井礦鹽
B.進(jìn)口原油
C.錳礦石
D.油母頁巖原油
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第322頁。
本題考核目的：資源稅的具體征收范圍。
10.按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的有()。
A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
B.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人，代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第329頁。
本題考核目的：資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定。
三、綜合分析題(每題由6小題組成，每小題2分。)
嘉樂電器設(shè)備廠為增值稅一般納稅人生產(chǎn)某型號電機(jī)，該廠1999年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)銷售電機(jī)30臺，每臺批發(fā)價0.7萬元(不含稅)，開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)3萬元，開出普通發(fā)票一張;
(2)以出廠價銷售給某專業(yè)商店電機(jī)20臺，每臺0.65萬元(不含稅)，因該商店提前付款，嘉樂廠決定給予其5%的銷售折扣;
(3)用“以舊換新”方式銷售給某用戶電機(jī)4臺，開出普通發(fā)票注明價款2.52萬元(已扣除收購舊貨的成本0.28萬元);
(4)以出廠價將電機(jī)50臺發(fā)給外省市的所屬機(jī)構(gòu)用于銷售，所屬機(jī)構(gòu)已開具發(fā)票;支付運(yùn)雜費(fèi)1.2萬元.其中包括建設(shè)基金0.05萬元，裝卸費(fèi)0.02萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.18萬元，并取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票;
(5)該廠用2臺電機(jī)與某水泥廠兌換250袋水泥，價款為1.3萬元(不含稅)，并將水泥用于房屋維修，雙方都沒有開具增值稅專用發(fā)票;
(6)當(dāng)月購入鋼材一批，增值稅專用發(fā)票注明稅款是6.4萬元，已驗(yàn)收入庫，在使用時，發(fā)現(xiàn)部分鋼材規(guī)格不符合購貨合同要求，經(jīng)協(xié)商對方同意退貨，退貨鋼材的不含稅價為3萬元，取得對方開出的紅字增值稅專用發(fā)票;
(7)當(dāng)月委托某企業(yè)加工電機(jī)配件，撥付的原材料實(shí)際成本為1.8萬元，加工后配件已收回，受托方開來的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為04萬元，嘉樂廠以銀行存款支付;
(8)為加工某型號電機(jī)，從國外進(jìn)口特種機(jī)床一臺，到岸價格為10萬元，關(guān)稅稅率為ZI%，已從海關(guān)取得完稅憑證，貨物已入庫;
(9)嘉樂廠為改善辦公條件，將廠區(qū)一塊土地劃出，與一房產(chǎn)開發(fā)公司合作建房，雙方約定嘉樂廠提供土地使用權(quán)，房產(chǎn)開發(fā)公司出資，房屋建成后按4：6的比例分成(嘉樂廠40%，房屋開發(fā)公司6036)。該辦公樓建成后總造價為3000萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10%。嘉樂廠為解決流動資金困難，又將分用房屋的40%出售，售價760萬元，當(dāng)月工程結(jié)算與房屋銷售均已完成。
根據(jù)上述資料，請計(jì)算分析下列各題：
1.嘉樂廠購進(jìn)鋼材抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額須具備的條件是()。
A.貨物到達(dá)企業(yè)
B.收到銷貨方填開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)
C.貨物驗(yàn)收入庫
D.企業(yè)付清購貨款
2.嘉樂廠合作建房、售房的業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅適用的稅目為()。
A.建筑業(yè) B.銷售不動產(chǎn)
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D.服務(wù)業(yè)
3.當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
A.6.03萬元 B.6.17萬元
C.5. 63萬元 D.3. 54萬元
4.當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()。
A.12.43萬元 B.12.38萬元
C. 12.24萬元 D.12.28萬元
5.嘉樂廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()。
A.6. 40萬元 B.6. 72萬元
C.6.35萬元 D.6.25萬元
6.嘉樂廠當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.104萬元 B. 66萬元
C.106.04萬元 D.107.47萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：1.B、C 2.B、C 3.A 4.B 5.C 6.D
依據(jù)：教材第1ll～127頁，第274～276頁。①向購買方收取的各種價外費(fèi)用的具體內(nèi)容。②以折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可比按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在價格上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。③采取以舊換新銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。④采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。⑤合作建房的營業(yè)稅征收。合作建房過程中，出資方發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的應(yīng)稅行為，出地方發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的應(yīng)稅行為。核定計(jì)稅價格為：營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。
本題考核目的：要求考生掌握特殊銷售方式下的銷售額的核定及其具體規(guī)定。營業(yè)稅中銷售不動產(chǎn)稅目下的合作建房的營業(yè)稅征收問題。
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