2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題（一）
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一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(1)某外貿(mào)公司2012年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入一批化妝品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅( )萬(wàn)元。(增值稅出口退稅率為13%)
A. 25.4
B. 36.40
C. 21.5
D. 25.8
(2)某進(jìn)出口企業(yè)2012年采用假報(bào)出口的手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大，企業(yè)將面臨( )處罰。
A. 處5年以上10年以下有期徒刑
B. 處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金
C. 處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金
D. 處5年以下有期徒刑或拘役，或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金
(3)以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的是( )。
A. 甲企業(yè)股東變動(dòng)，法定代表人由王芳換為李然
B. 乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍增加家電、電子產(chǎn)品
C. 由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬(wàn)元增資為700萬(wàn)元
D. 丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶(hù)稅款征收的基本方法是( )。
A. 代扣代繳
B. 定期定額
C. 查定征收
D. 查賬征收
(5)下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。
A. 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%
B. 投資者及職工工資不得在稅前扣除
C. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊
D. 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
(6)假定中國(guó)公民李某2012年在我國(guó)境內(nèi)1至12月每月的基本工資為3000元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金(兌現(xiàn)的績(jī)效工資)18500元。請(qǐng)計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A. 1875
B. 1600
C. 540
D. 1800
(7)下列執(zhí)業(yè)文書(shū)，屬于注冊(cè)稅務(wù)師向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書(shū)是( )。
A. 納稅審核報(bào)告
B. 稅收籌劃報(bào)告
C. 辦稅事宜建議報(bào)告
D. 延期納稅的申請(qǐng)報(bào)告
(8)下列不應(yīng)使用同類(lèi)消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( )。
A. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料
B. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資
C. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品分配給股東
D. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)
(9)某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，免稅進(jìn)口材料的組成計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬(wàn)元，出口貨物的稅率為17%，退稅率為13%。2012年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月實(shí)際從國(guó)外免稅購(gòu)進(jìn)原材料150萬(wàn)元，本月計(jì)劃出口總值為300萬(wàn)元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣240萬(wàn)元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》未核銷(xiāo)。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅當(dāng)期應(yīng)退稅額為( )萬(wàn)元。
A. 5.9
B. 11.8
C. 14.7
D. 16.6
(10)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A. 郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊
B. 酒吧銷(xiāo)售啤酒
C. 文化公司進(jìn)行對(duì)外培訓(xùn)
D. 銀行銷(xiāo)售金銀
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二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(1)在“管理費(fèi)用”科目中核算的稅種包括( )。
A. 房產(chǎn)稅
B. 資源稅
C. 城鎮(zhèn)土地使用稅
D. 車(chē)輛購(gòu)置稅
E. 印花稅
(2)注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下( )方面。
A. 辦理退稅申報(bào)
B. 代理稅務(wù)行政訴訟
C. 稅務(wù)咨詢(xún)
D. 建賬記賬
E. 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
(3)下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有( )。
A. 外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B. 個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C. 退休人員再任職取得的收入
D. 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入8000元
E. 演員“走穴”取得的收入
(4)注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)于企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整的有( )。
A. 企業(yè)銷(xiāo)售自制半成品15萬(wàn)元，直接沖減了制造成本
B. 企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費(fèi)用，均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
C. 以產(chǎn)品向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D. 因質(zhì)量問(wèn)題退回的銷(xiāo)貨，在開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)做沖減收入的處理
E. 因雪災(zāi)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生損失，會(huì)計(jì)將自產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料及動(dòng)力等對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出
(5)某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)認(rèn)為正確的有( )。(假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購(gòu)貨物及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣)
A. 將自產(chǎn)的鋼材用于企業(yè)的廠(chǎng)房建設(shè)中：
借：在建工程貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
B. 外購(gòu)的庫(kù)存商品因管理不善的原因造成被盜：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存商品
C. 將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤(rùn)分配：
借：應(yīng)付股利
貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
D. 將外購(gòu)文具用品一批贈(zèng)送給希望小學(xué)：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
E. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：
借：應(yīng)付賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(6)下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有( )。
A. 甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱(chēng)，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫(xiě)發(fā)票抬頭
B. 甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開(kāi)具發(fā)票
C. 甲企業(yè)向C公司銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章
D. 甲企業(yè)為我國(guó)境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)全部使用英文
E. 納稅人向一商家購(gòu)買(mǎi)電腦，商家在開(kāi)具的發(fā)票上加蓋公章
(7)下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有( )。
A. 首飾廠(chǎng)將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈
B. 白酒廠(chǎng)將委托加工收回的已稅酒精用于生產(chǎn)白酒
C. 首飾廠(chǎng)將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜
D. 卷煙廠(chǎng)將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙
E. 企業(yè)以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油
(8)12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管?chē)?guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的甲材料用于企業(yè)的職工食堂，企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷(xiāo)售的乙材料全部?jī)r(jià)款5850元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中核算，沒(méi)有計(jì)算增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于12月31日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)處理包括( )。
A. 借：應(yīng)付職工薪酬 1700
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 1700
B. 借：營(yíng)業(yè)外收入 5850
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 850
其他業(yè)務(wù)收入 5000
C. 借：營(yíng)業(yè)外收入 5850
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 850
其他業(yè)務(wù)收入 5000
D. 借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2550
E. 借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：銀行存款 2550
(9)下列有關(guān)各項(xiàng)稅金會(huì)計(jì)核算的說(shuō)法，正確的有( )。
A. 非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目
B. 企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
C. 企業(yè)根據(jù)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算
D. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算
E. 企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，貸記”以前年度損益調(diào)整”科目
(10)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A. 依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
B. 依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但是沒(méi)有設(shè)置賬簿的
C. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的
D. 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)已按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款費(fèi)用的
E. 規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)
三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
(1)某稅務(wù)師事務(wù)所在2012年省注稅協(xié)會(huì)組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問(wèn)題，請(qǐng)分別指出下面行為應(yīng)面臨的處罰： (1)注冊(cè)稅務(wù)師張某因工作繁忙讓正在考注冊(cè)稅務(wù)師的弟弟代其執(zhí)業(yè)。 (2)事務(wù)所以低于成本價(jià)收費(fèi)方式承接業(yè)務(wù)。 (3)事務(wù)所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，導(dǎo)致委托人少納所得稅，經(jīng)查實(shí)情節(jié)十分嚴(yán)重。
(2)某超市與南方海產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司(簡(jiǎn)稱(chēng)南方公司)有長(zhǎng)期商品供應(yīng)合同，超市缺貨時(shí)，南方公司需快速將需要的商品送到，但合同規(guī)定貨到驗(yàn)收合格付款。2012年2月25日超市通知南方公司為其發(fā)海蟹一批，2月26日該批海蟹運(yùn)到超市后發(fā)現(xiàn)冷凍車(chē)的制冷系統(tǒng)出現(xiàn)了問(wèn)題，全部產(chǎn)品均已融化，并發(fā)出刺鼻氣味，不能再食用。根據(jù)合同規(guī)定，因該批海蟹屬時(shí)令商品，超市于當(dāng)日提出退貨，南方公司同意退貨，但南方公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并由司機(jī)攜帶發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)帶到超市，但南方公司未做賬務(wù)處理且未抄稅。 問(wèn)題： (1)南方公司同意退貨，增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作何處理?(2)如果超市拖延至3月10日提出退貨申請(qǐng)，并且發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，南方公司同意退貨，雙方應(yīng)就發(fā)票作何處理?
(3)某化工廠(chǎng)在郊區(qū)有一家工廠(chǎng)，工廠(chǎng)占地面積比較大，工廠(chǎng)土地為出讓方式獲得，共計(jì)支付地價(jià)款700萬(wàn)元，自建的廠(chǎng)房連同土地現(xiàn)在賬面價(jià)值500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。由于城市發(fā)展，現(xiàn)在這塊地已經(jīng)處于郊區(qū)的中心，一家大型零售公司想在此地建設(shè)一大型商場(chǎng)。該零售公司找到該化工廠(chǎng)洽購(gòu)此廠(chǎng)房連同土地使用權(quán)，出價(jià)6000萬(wàn)元。該地塊上房屋的評(píng)估價(jià)格為800萬(wàn)元。 請(qǐng)問(wèn)：化工廠(chǎng)出售該房地產(chǎn)與以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，雙方各應(yīng)該繳納哪些稅?計(jì)算應(yīng)納稅額。
(4)甲、乙、丙三家公司2012年8月達(dá)成投資協(xié)議，共同組建丁公司：甲公司以其閑置的設(shè)備進(jìn)行投資，該設(shè)備2004年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為150萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊98萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為60萬(wàn)元;乙公司以其閑置的廠(chǎng)房投資，閑囂廠(chǎng)房為企業(yè)于2006年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為80萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為150萬(wàn)元;丙公司以40萬(wàn)元現(xiàn)金作為投資。三方約定，乙公司每年分取15萬(wàn)元的固定利潤(rùn)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。城建稅稅率為7%。 問(wèn)題： (1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅?(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加?
(5)工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年9月25日采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售一批材料給外地的小規(guī)模納稅人B公司，當(dāng)天收到預(yù)收款10000元，并簽訂合同約定，銷(xiāo)售材料價(jià)值117000元(含增值稅)，貨物于9月30日發(fā)出。B公司要求在支付預(yù)付款時(shí)開(kāi)具全額增值稅專(zhuān)用發(fā)票，A企業(yè)表示不同意，只開(kāi)具了收款收據(jù);雙方按協(xié)議于9月30日發(fā)出貨物，B公司于當(dāng)天支付了剩余款項(xiàng)，當(dāng)日A工業(yè)企業(yè)以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)人員有事請(qǐng)假為由拒絕開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只為其開(kāi)具了普通發(fā)票。B公司在使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)入的一批材料因質(zhì)量問(wèn)題不能正常使用(當(dāng)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，合計(jì)金額234000元)，遂立即將情況向A企業(yè)反映，A企業(yè)經(jīng)調(diào)查核實(shí)，協(xié)商給其30%的折讓。要求： (1)A企業(yè)可否開(kāi)具普通發(fā)票?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)A企業(yè)在收取預(yù)收款時(shí)可否開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (3)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)珹企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)票作何處理?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(6)某縣商業(yè)銀行2012年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入13萬(wàn)元。 (2)4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元(其中稅費(fèi)20萬(wàn)元)，6月25日以860萬(wàn)元價(jià)格賣(mài)出，另支付稅費(fèi)25萬(wàn)元。 (3)4月1日受中國(guó)人民銀行委托發(fā)放貸款給國(guó)內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬(wàn)元，貸款期限3個(gè)月，年利息率6.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。 (4)對(duì)外提供理財(cái)服務(wù)，取得收入200萬(wàn)元。 (5)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入300萬(wàn)元。 (6)4月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長(zhǎng)款6.5萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，分別闡述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
(7)張某剛?cè)〉米?cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書(shū)，現(xiàn)就職于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下咨詢(xún)業(yè)務(wù)，請(qǐng)幫助回答： 某增值稅一般納稅人，2012年9月至12月每月均固定外購(gòu)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元，應(yīng)稅收入固定為200萬(wàn)元，免稅收入分別是100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、100萬(wàn)元、50萬(wàn)元，已知，企業(yè)外購(gòu)材料用于應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目無(wú)法劃分。 請(qǐng)幫助分析： (1)當(dāng)月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否必須抵扣此進(jìn)項(xiàng)稅額?該增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證、抵扣的期限是如何規(guī)定的?(2)根據(jù)上述資料計(jì)算各月應(yīng)納的增值稅稅額。 (3)若將9月和11月取得的專(zhuān)用發(fā)票分別在10月和12月進(jìn)行認(rèn)證，請(qǐng)計(jì)算各月應(yīng)納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認(rèn)證的方式更合理的結(jié)論。
(8)2012年A公司向職工個(gè)人支付12月份工資和全年一次性獎(jiǎng)金，對(duì)某職工有兩個(gè)分配方案： (1)12月份基本工資4500元，全年一次性獎(jiǎng)金18500元; (2)12月份基本工資4500元，當(dāng)月獎(jiǎng)金500元，全年一次性獎(jiǎng)金18000元。計(jì)算兩種方式下該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?分析哪個(gè)方案更好?
四、綜合分析題(本題20分)
(1)要求：審核下列資料，扼要指出存在的影響納稅問(wèn)題，正確計(jì)算企業(yè)2012年4月份應(yīng)補(bǔ)(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)
資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)4月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料： (1)外購(gòu)一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為300元，裝卸費(fèi)為100元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：周轉(zhuǎn)材料 20379 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3421 貸：銀行存款 23800審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 (2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收購(gòu)憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未支付，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：原材料 44247.79 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5752.21 貸：應(yīng)付賬款 50000(3)將新開(kāi)發(fā)出的高級(jí)糧食白酒1噸送往本省“品酒會(huì)”供參會(huì)人員免費(fèi)品嘗，賬面成本計(jì)15000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2550。 借;營(yíng)業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4000(4)單獨(dú)出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬(wàn)元，約定租期滿(mǎn)后統(tǒng)一結(jié)算。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 20000 貸：其他應(yīng)付款 20000(5)生產(chǎn)車(chē)間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售款共計(jì)11700元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 11700 貸：生產(chǎn)成本 11700(6)當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨(dú)立核算的門(mén)市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績(jī)效核算價(jià)格為每噸不含稅3800元。門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售糧食白酒10噸，取得含稅銷(xiāo)售收入46800元，企業(yè)對(duì)糧食白酒銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)收賬款 66690 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 57000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 9690借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 26400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 26400(7)退回上月銷(xiāo)售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)付款 10000 貸：銀行存款 11700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) -1700
其他情況說(shuō)明：
(1)本月應(yīng)納的各稅均已申報(bào)和繳納完畢，增值稅無(wú)留抵稅額。
(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，國(guó)家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%。
(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已認(rèn)證通過(guò)。假設(shè)不考慮抵扣期限的問(wèn)題。
(4)題中未涉及事項(xiàng)，視為無(wú)納稅問(wèn)題。
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