2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題（二）
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一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(1)2012年某個(gè)體工商戶取得銷售收入30萬(wàn)元，將不含稅價(jià)格為15，萬(wàn)元的商品用于親友消費(fèi);轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元，取得基金分紅5萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為( )萬(wàn)元。
A. 6
B. 6.75
C. 7.50
D. 8.25
(2)某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)，2012年轉(zhuǎn)讓兩年前企業(yè)自建的倉(cāng)庫(kù)，成本60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓的收入65萬(wàn)元，折舊年限按20年計(jì)算。轉(zhuǎn)讓此倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。(僅考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加)
A. 1.8
B. 2.25
C. 1.86
D. 1.36
(3)某企業(yè)2012年書立了以下合同：向某公司租賃設(shè)備一臺(tái)，合同記載年租金10萬(wàn)元，租期五年;受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬(wàn)元，支付加工費(fèi)金額15萬(wàn)元，加工企業(yè)提供輔助材料5萬(wàn)元。該企業(yè)2012年應(yīng)納印花稅( )元。
A. 450
B. 940
C. 1100
D. 600
(4)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是40萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A. 1
B. 2.5
C. 6
D. 4
(5)以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是( )。
A. 甲企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計(jì)勞務(wù)
B. 乙企業(yè)的開戶銀行由中國(guó)工商銀行變?yōu)橹袊?guó)農(nóng)業(yè)銀行
C. 由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，增設(shè)銷售分公司
D. 丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京
(6)某增值稅一般納稅人，2012年10月銷售給某人已使用過(guò)的小汽車一輛，該小汽車于2009年3月購(gòu)買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價(jià)40000元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。
A. 784.31
B. 769.23
C. 5811.97
D. 1538.46
(7)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A. 11.5
B. 2.5
C. 3.5
D. 4
(8)甲酒業(yè)有限公司生產(chǎn)各類糧食白酒和果酒，本月將糧食白酒和果酒各1瓶組成價(jià)值60元的成套禮品酒進(jìn)行銷售，這兩種酒的出廠價(jià)分別為：40元/瓶、20元/瓶，均為1斤裝。該月共銷售5萬(wàn)套禮品酒，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )元。
A. 625000
B. 621000
C. 650000
D. 525000
(9)注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算的分?jǐn)偮蕿? )。
A. 0.08
B. 0.05
C. 0.04
D. 0.0444
(10)出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄，則正確的是( )。
A. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
B. 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
C. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
D. 借：應(yīng)收外匯賬款(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
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二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(1)下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有( )。
A. 外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B. 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給當(dāng)?shù)馗＠核⒌臅鴵?jù)
C. 已就總包合同繳納印花稅的分包工程合同
D. 企業(yè)與銀行簽訂的無(wú)息貸款合同
E. 稅務(wù)登記證
(2)申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的( )不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
A. 確認(rèn)抵扣稅款
B. 停止出口退稅權(quán)
C. 稅收保全措施
D. 不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人
E. 確認(rèn)稅款征收方式
(3)某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對(duì)外出售時(shí)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》時(shí)，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不反映的稅金或附加有( )。
A. 印花稅
B. 營(yíng)業(yè)稅
C. 教育費(fèi)附加
D. 城建稅
E. 契稅
(4)下列各項(xiàng)可以不征或免征土地增值稅的有( )。
A. 轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋
B. 房地產(chǎn)的代建房行為
C. 房地產(chǎn)重新評(píng)估增值
D. 因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)
E. 出借企業(yè)閑置的辦公室
(5)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列( )情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。
A. 委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸
B. 委托人示意其作不實(shí)報(bào)告
C. 委托人因故無(wú)法提供有關(guān)資料
D. 委托人示意其作不當(dāng)證明
E. 因委托人不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述
(6)以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)的表述，正確的有( )。
A. 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人
B. 稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人
C. 對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議
D. 對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議
E. 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該受托代征人是被申請(qǐng)人
(7)注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于( )的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。
A. 抵債，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
B. 對(duì)外投資于某食品企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)
C. 通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匦W(xué)
D. 分配給企業(yè)突出貢獻(xiàn)職工
E. 捐贈(zèng)給企業(yè)的控股公司
(8)下列關(guān)于工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，正確的有( )。
A. 國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)其工資、薪金超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額，可以在企業(yè)所得稅前扣除
B. 軟件生產(chǎn)企業(yè)可以準(zhǔn)確劃分的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出可以全額在企業(yè)所得稅前扣除
C. 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D. 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)為企業(yè)發(fā)生的合理的并實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和
E. 向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)
(9)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有( )。
A. 固定資產(chǎn)的大修理支出
B. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出
C. 自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，研究過(guò)程中的相關(guān)支出
D. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
E. 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出
(10)注冊(cè)稅務(wù)師劉某為某個(gè)體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有( )。
A. 劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證
B. 為幫助倉(cāng)庫(kù)保管員明白出(入)庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)單與入庫(kù)單
C. 該個(gè)體戶采用復(fù)式賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表
D. 劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證
E. 劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作
三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
(1)某農(nóng)業(yè)企業(yè)外購(gòu)一批經(jīng)濟(jì)林用于產(chǎn)出水果銷售，現(xiàn)咨詢注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理。相關(guān)問題如下： (1)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定判斷應(yīng)歸類為何種生物資產(chǎn)?(2)如何確定其計(jì)稅基礎(chǔ)?(3)其折舊方法和最低折舊年限有何規(guī)定?
(2)某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2012年7月，該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)處理意見，相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100000元;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元、裝卸費(fèi)20000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40%用于對(duì)外銷售。 (2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。 (3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有，百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)付款——押金 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。 (5)百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇： 方案一是，商品八折銷售;方案二是，購(gòu)物滿1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)為150元);方案三是，購(gòu)物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤(rùn)率為25%，即銷售1000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。 (3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。 (4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。 (5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及稅前凈利率;并從稅前凈利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)
(3)某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬(wàn)元。 (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。 (3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元， 其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。 (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。 (5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。 (6)公司啟用其他賬簿10本。 (說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別 為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)順序計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(4)某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2011年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2011年2月至2012年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬(wàn)元;發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬(wàn)元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2012年4月一6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬(wàn)元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬(wàn)元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過(guò)程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元。 (說(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年4月—6月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 (2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年4月—6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。 (3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
(5)景山房地產(chǎn)公司開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，公司的初始銷售計(jì)劃為：房屋預(yù)計(jì)售價(jià)為1000萬(wàn)元，可扣除的成本費(fèi)用為800萬(wàn)元，計(jì)算的增值率為：200÷800=25%，該房地產(chǎn)公司需要繳納土地增值稅：200×30%=60(萬(wàn)元)。 咨詢注冊(cè)稅務(wù)師之后，注冊(cè)稅務(wù)師為公司提出的方案如下：將該房屋進(jìn)行簡(jiǎn)單裝修，費(fèi)用為200萬(wàn)元，房屋售價(jià)增加至1200萬(wàn)元。則按照稅法規(guī)定可扣除項(xiàng)目增加為1000萬(wàn)元，增值額為200萬(wàn)元，增值率為：200÷1000=20%。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的(含20%)，免征土地增值稅。 問題： (1)企業(yè)可以降低稅收負(fù)擔(dān)的納稅籌劃方法包括哪些?(2)注冊(cè)稅務(wù)師的這種籌劃思路屬于哪種籌劃方法，其基本原理是什么?
(6)某貿(mào)易公司2012年1O月25日從外地某鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2012年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2012年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說(shuō)明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。 問題： (1)鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?(2)貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?
(7)某企業(yè)于2012年1月自行開發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出400萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元，9月5日新技術(shù)設(shè)計(jì)完成，并通過(guò)了驗(yàn)收測(cè)試投入使用。企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷。 問題： (1)請(qǐng)判斷無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值?(2)研究開發(fā)費(fèi)用適用的稅收政策?(3)當(dāng)年該項(xiàng)研究開發(fā)支出在稅前可扣除的金額?
(8)某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置，2012年10月對(duì)以下房產(chǎn)進(jìn)行處置： (1)將一棟宿舍樓以3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，該宿舍樓是2003年自行建造，入賬價(jià)值1800萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊810萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為4000萬(wàn)元，成新率為六成。 (2)將一處舊倉(cāng)庫(kù)以5000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給某物流公司，該倉(cāng)庫(kù)為2005年5月購(gòu)置，不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬(wàn)元，購(gòu)房時(shí)繳納契稅112萬(wàn)元，并能提供契稅完稅憑證。 (3)因城市實(shí)施規(guī)劃的需要，自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉(zhuǎn)讓給政府，取得收入1900萬(wàn)元，該廠房為2008年購(gòu)入，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為2300萬(wàn)元，成新率為八成。 (以上業(yè)務(wù)均簽訂了不動(dòng)產(chǎn)銷售合同)根據(jù)以上資料，回答下列問題： (1)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額。 (2)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅。 (3)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。 (4)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額。 (5)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納的土地增值稅。 (6)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)納的土地增值稅。
四、綜合分析題(本題20分)
(1)(一)基本情況： 市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。注冊(cè)稅務(wù)師于2013年4月15日受托審核該公司2012年全年的納稅情況。 (二)審核資料： 1.7月8日，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品售價(jià)為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 70000 貸：庫(kù)存商品 700002.12月13日，本月對(duì)一倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行改建，支出金額為10萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)原值18萬(wàn)元，尚未提足折舊，該倉(cāng)庫(kù)在2013年1月4日完成驗(yàn)收，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 100000 貸：銀行存款 1000003.該企業(yè)2012年1月與附近一商場(chǎng)簽訂了租賃合同一份，合同規(guī)定該公司將其暫不使用的倉(cāng)庫(kù)租給商場(chǎng)儲(chǔ)放貨物，租期為2012年一年，年租金2萬(wàn)元，當(dāng)年租金已收到，企業(yè)未做賬務(wù)處理且合同未貼花; 4.審核“其他應(yīng)付款”賬戶，有貸方余額3.8萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金2.34萬(wàn)元; 5.審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)： (1)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元; (2)向其他企業(yè)支付的管理費(fèi)用10萬(wàn)元。 6.審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)： (1)利息支出10萬(wàn)元(系年初向某企業(yè)借款利息支出，借款本金為50萬(wàn)元，借款期限一年，同期同類銀行貸款年利率為6%); (2)支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元; (3)現(xiàn)金折扣6萬(wàn)元(系購(gòu)貨方按約定時(shí)間還款享受的銷售折扣)。 7.審核“投資收益”賬戶，2012年3月購(gòu)買上市公司股票，當(dāng)年取得股息、紅利所得10萬(wàn)元;獲得06年直接投資的境內(nèi)B公司分得的股息、紅利20萬(wàn)元。 8.審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)： (1)稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元; (2)對(duì)希望小學(xué)直接捐贈(zèng)3萬(wàn)元。 (三)其他情況說(shuō)明： 1.企業(yè)所得稅稅率25%(已按企業(yè)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅)，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，租賃合同印花稅稅率1‰。 2.增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。 3.題目未涉及的納稅事項(xiàng)，視為全部已按規(guī)定繳納。 要求： 1.扼要指出資料中存在的影響納稅的問題并簡(jiǎn)要闡明理由，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。 2.正確計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出企業(yè)所得稅補(bǔ)稅的相關(guān)分錄(城建稅與教育費(fèi)附加在最后統(tǒng)一計(jì)算)。
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