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2016年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題

　　一、單選題

2016年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題

　　1、某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2011年10月24日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)9月5日購(gòu)入一批月餅用于中秋節(jié)發(fā)放給員工作為福利，企業(yè)購(gòu)入月餅時(shí)，取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，相關(guān)稅金已在9月份的增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算中抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬并于10月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的調(diào)整，應(yīng)通過( )科目進(jìn)行調(diào)整。

　　A.“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”借方

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸方

　　C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”紅字借方

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”貸方

　　2、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　148000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)148000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　3、林某為C公司經(jīng)理,個(gè)人所得稅由公司代扣代繳,12月份稅款為260元,公司代扣代繳稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理(　　)。

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　260

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　260

　　B.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　260

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　260

　　C.借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　260

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　260

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　260

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　260

　　4、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

　　B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

　　C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”

　　D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

　　5、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的是(　　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.車船稅

　　6、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為(　　)。

　　A.借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入

　　B.借：銀行存款貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　C.借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

　　7、下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理

　　B.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：固定資產(chǎn)清理

　　C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款

　　D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　8、某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”的會(huì)計(jì)核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2009年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80 000元;應(yīng)退稅額為10 000元。其中正確的會(huì)計(jì)處理為(　　)。

　　A.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　10 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　10 000

　　B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　　　　10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)80 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　90 000

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　 10 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10 000

　　D.借：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助　　　　　　　　　　 10 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　　　　　10 000

　　9、某工業(yè)企業(yè)將自己使用過的舊廠房對(duì)外出售，計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)記入( )科目借方。

　　A.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.固定資產(chǎn)清理

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　10、隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)繳消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( )科目。

　　A.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　B.其他業(yè)務(wù)支出

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　11、委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，直接用于對(duì)外銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入( )科目。

　　A.委托加工物資

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　D.銷售費(fèi)用

　　12、甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)與乙化妝品生產(chǎn)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2011年10月4日，甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批香水精，甲企業(yè)提供原材料成本為80000元，10月18日乙企業(yè)加工完畢，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)不含稅加工費(fèi)30000元，取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅后甲企業(yè)收回了香水精。甲企業(yè)將收回的香水精全部用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)沒有同類香水精的銷售價(jià)格，上述款項(xiàng)甲企業(yè)均以銀行存款支付。下列關(guān)于被代收代繳消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，表述正確的是( )。

　　A.借：委托加工物資 33000

　　貸：銀行存款 33000

　　B.借：委托加工物資 47142.86

　　貸：銀行存款 47142.86

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 33000

　　貸：銀行存款 33000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 47142.86

　　貸：銀行存款 47142.86

　　13、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元、增值稅稅額34000元;委托某運(yùn)輸公司將設(shè)備運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)2000元、裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸發(fā)票，款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，表述正確的是( )。

　　A.借：固定資產(chǎn) 202500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

　　貸：銀行存款 236500

　　B.借：固定資產(chǎn) 202360

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34140

　　貸：銀行存款 236500

　　C.借：固定資產(chǎn) 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

　　管理費(fèi)用 2500

　　貸：銀行存款 236500

　　D.借：固定資產(chǎn) 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

　　銷售費(fèi)用 2500

　　貸：銀行存款 236500

　　14、增值稅一般納稅人企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　貸：銀行存款

　　D.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　15、增值稅一般納稅人企業(yè)，月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，應(yīng)根據(jù)余額做的賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　16、某企業(yè)2011年接受注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2010年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有誤，多計(jì)提折舊1000000元。已知該企業(yè)2010年已結(jié)賬，則企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整時(shí)，下列賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 1000000

　　貸：累計(jì)折舊 1000000

　　B.借：累計(jì)折舊 1000000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1000000

　　C.借：本年利潤(rùn) 1000000

　　貸：累計(jì)折舊 1000000

　　D.借：累計(jì)折舊 1000000

　　貸：本年利潤(rùn) 1000000

　　17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款180000元、稅額30600元;企業(yè)委托某運(yùn)輸公司將材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)20000元，取得運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，下列賬務(wù)處理中，正確的是( )。

　　A.借：原材料 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30600

　　貸：本年利潤(rùn) 210600

　　銀行存款 20000

　　B.借：原材料 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30600

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 210600

　　銀行存款 20000

　　C.借：原材料 198600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32000

　　貸：本年利潤(rùn) 210600

　　銀行存款 20000

　　D.借：原材料 198600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 210600

　　銀行存款 20000

　　18、生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)一般貿(mào)易出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生退貨的，其銷售退回應(yīng)分別情況進(jìn)行處理，對(duì)于未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是( )。

　　A.借：庫(kù)存商品

　　貸：發(fā)出產(chǎn)品

　　B.借：庫(kù)存商品

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　C.借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：發(fā)出產(chǎn)品

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口

　　貸：應(yīng)收外匯賬款

　　二、多選題

　　19、某百貨公司為增值稅一般納稅人，其金銀首飾部2011年10月直接零售銀首飾3000克，每克零售價(jià)200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾600克，每克舊首飾作價(jià)300元，換出新首飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元，共收取差價(jià)90000元，另收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。當(dāng)月該金銀首飾部還零售鍍金首飾一批，取得零售收入30000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的涉稅會(huì)計(jì)處理，表述正確的有( )。

　　A.直接零售銀首飾，賬務(wù)處理為

　　借：銀行存款 600000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 512820.51

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 87179.49

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25641.03

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 25641.03

　　B.以舊換新銷售金首飾，賬務(wù)處理為

　　借：銀行存款 102000

　　物資采購(gòu) 180000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 267179.49

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 14820.51

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4358.97