關(guān)于高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的論文
4構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的信息溝通機(jī)制
在知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息通信條件下，信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地溝通是實(shí)施高校內(nèi)部控制的重要因素。學(xué)校能否收集到大量的外部和內(nèi)部信息，并對(duì)信息進(jìn)行合理的篩選、核對(duì)和整合，把有用的信息在學(xué)校各部門、各層級(jí)之間及時(shí)有效的傳遞與交流，并已有信息的基礎(chǔ)上，通過(guò)篩選的信息進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新和機(jī)會(huì)的把握顯得更為重要。第一，高校應(yīng)建立學(xué)校內(nèi)部信息的公開機(jī)制，學(xué)校內(nèi)部信息的公開方式可以采取多種形式進(jìn)行財(cái)務(wù)信息公開，包括利用校園網(wǎng)、財(cái)務(wù)網(wǎng)站、“校園一卡通”和財(cái)務(wù)工作簡(jiǎn)報(bào)等各種電子和紙質(zhì)媒介。把有用的信息公開，做到資源信息共享，有利于在管理過(guò)程中工作人員取得所需的信息，如公開學(xué)校的財(cái)務(wù)信息、管理信息與其他相關(guān)方面的信息，就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)運(yùn)行表現(xiàn)出的問(wèn)題和急需處理的事情，在財(cái)務(wù)工作報(bào)告會(huì)上，黨員代表大會(huì)上，職工代表大會(huì)上進(jìn)行財(cái)務(wù)工作包括，讓財(cái)務(wù)信息能夠擴(kuò)大知情范圍，能夠更好的教職員工參與學(xué)校事務(wù)的積極性，更好地對(duì)學(xué)校的日常管理工作起到全校師生的監(jiān)督作用。第二，建立及時(shí)完善的信息反饋制度。信息反饋的及時(shí)性，能夠更好的減小風(fēng)險(xiǎn)，如匯報(bào)管理的目標(biāo)，工作任務(wù)的完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況，以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，都需要向?qū)W校各部門進(jìn)行信息的反饋和溝通，才能處理好日常事務(wù)。
5構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系
5.1加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性
內(nèi)部審計(jì)部門作為我國(guó)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)的核心機(jī)構(gòu)。要對(duì)學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行有效的監(jiān)控，對(duì)于過(guò)去流于形式的內(nèi)部審計(jì)必須改變，改變形同虛設(shè)的局面。
(1)提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。學(xué)校高度關(guān)注內(nèi)審工作，全面的認(rèn)識(shí)到對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要性，并在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上向?qū)徲?jì)部門傾斜，將審計(jì)部門從合署辦公機(jī)構(gòu)中獨(dú)立出來(lái)，成立了專門的審計(jì)處，營(yíng)造了良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。
(2)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高從業(yè)人員素質(zhì)。在審計(jì)部門中配備實(shí)力較強(qiáng)的基建和財(cái)會(huì)專業(yè)技術(shù)人員，除工程項(xiàng)目審計(jì)外，還可廣泛開展財(cái)務(wù)年度預(yù)決算工作審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和學(xué)校重要合同、事項(xiàng)的審計(jì)工作。通過(guò)一年一度的專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，高校內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作水平都有了較大提升，對(duì)提高高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。
(3)采用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法。針對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策性較強(qiáng)，且涉及面廣的特點(diǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)多采用定性評(píng)價(jià)方法。定性評(píng)價(jià)包括符合性評(píng)價(jià)和實(shí)質(zhì)性評(píng)價(jià)。
5.2內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合的原則
高校對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)做到內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)原則。高校內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位的位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性與效益性的審計(jì)行為。但是高校被審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象錯(cuò)位，被審計(jì)監(jiān)督者變成了內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)。外部審計(jì)是政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，存在對(duì)立的一面，政府審計(jì)是為了保護(hù)“公共財(cái)政”及“公共財(cái)產(chǎn)”安全的，同時(shí)政府又是受托經(jīng)營(yíng)高校者，在對(duì)高校審計(jì)監(jiān)督中，政府同時(shí)也屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象，所以就會(huì)出現(xiàn)造假賬、人為伸縮利潤(rùn)明顯。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，利用外部審計(jì)專業(yè)性較強(qiáng)，審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富，相互之間可以交流審計(jì)報(bào)告與管理建議書，外部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性，在評(píng)價(jià)中又能很好發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制表現(xiàn)出的問(wèn)題現(xiàn)象;在具體審計(jì)程序與方法上相互溝通等，可以彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性相對(duì)較差的狀況，還有達(dá)到緩解內(nèi)部審計(jì)人員少而責(zé)任重的矛盾現(xiàn)象。
6結(jié)束語(yǔ)
完整有效的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)體系，是確保學(xué)校教育活動(dòng)有秩序地和有效地運(yùn)行，預(yù)防高校財(cái)產(chǎn)存在風(fēng)險(xiǎn)與隱患的重要保證。近年來(lái)，隨著我國(guó)教育改革的深化，高校呈現(xiàn)生機(jī)勃勃的景象，高校的高速發(fā)展迫切需要科學(xué)的管理系統(tǒng)，提高高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平是提高高校管理水平的一個(gè)重要途徑。然而建立合理而有效的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是一個(gè)長(zhǎng)期性、連續(xù)性和階段性的工作，我們只有在實(shí)踐的基礎(chǔ)上不斷的完善才能使高校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
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高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的論文篇3
淺談高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
本文從高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中應(yīng)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度體系進(jìn)行闡述，明確高校在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)所要達(dá)到的目標(biāo)，提出高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，試找出解決問(wèn)題的方法及對(duì)策，使高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更加合理有效。
1 高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述
1.1 高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義
內(nèi)部控制制度作為我國(guó)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理制度，在高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，是現(xiàn)代管理制度的重要組成部分。所謂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是一種特殊的管理制度。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，就是要通過(guò)建立一個(gè)相互聯(lián)系相互制約的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，充分利用教育資金確保教育事業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。
1.2 高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系
高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要體現(xiàn)了內(nèi)部的相互牽制的原理，與其他的管理控制交叉進(jìn)行。在高校的財(cái)務(wù)工作中形成了高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。
1.2.1 可靠的內(nèi)部憑證制度。填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)工作，離開了會(huì)計(jì)憑證就無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)憑證的填列，會(huì)計(jì)要素的完整，填寫的規(guī)范直接影響到會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，影響到會(huì)計(jì)工作的效率，影響到工作人員的分工和協(xié)作。對(duì)于高校會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，是屬于預(yù)算會(huì)計(jì)體系的內(nèi)容，所核算的內(nèi)容主要是財(cái)政預(yù)算資金的收支，其外來(lái)原始憑證的數(shù)量占大部分，所以對(duì)外來(lái)的原始憑證的真實(shí)性、完整性、合理性的審核尤為重要。
1.2.2 健全的賬簿制度。賬簿制度是建立在可靠的憑證制度基礎(chǔ)上的另一控制制度。它是通過(guò)建立完整的賬簿及報(bào)表制度進(jìn)一步對(duì)會(huì)計(jì)信息加以記錄，并定期進(jìn)行賬證、賬實(shí)、賬賬、賬表之間的核對(duì)，確保會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)密性和完整性，滿足各上級(jí)主管單位及單位負(fù)責(zé)人等各方面的需求。
1.2.3 合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序。高校在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不僅要遵守會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、各主管部門的相關(guān)政策，還要有自身的每部規(guī)章制度。這些政策法規(guī)能促使相關(guān)人員依法辦事、按章程辦事，讓財(cái)務(wù)工作按預(yù)先制定的程序進(jìn)行，使前后各期的會(huì)計(jì)處理依據(jù)相同，防止有不法行為的人進(jìn)行違規(guī)操作。
1.2.4 科學(xué)的預(yù)算制度。高等學(xué)校在編制學(xué)校預(yù)算時(shí)要根據(jù)內(nèi)部各部門的具體要求和業(yè)務(wù)開支內(nèi)容進(jìn)行編制。應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”和積極穩(wěn)妥的原則以及各級(jí)預(yù)算和各所屬各級(jí)預(yù)算必須各自平衡，不得編制赤字預(yù)算的規(guī)定，努力提高財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性。在執(zhí)行過(guò)程中要嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算支出，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，充分發(fā)揮預(yù)算的作用。
1.2.5 定期盤點(diǎn)制度。高校定期盤點(diǎn)制度主要是出納對(duì)現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)，以及國(guó)有資產(chǎn)管理人員對(duì)國(guó)有資產(chǎn)組織定期盤點(diǎn)。根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的要求，高校作為事業(yè)單位，要組織定期盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)過(guò)程中要核對(duì)實(shí)存數(shù)量，嚴(yán)格按照審批手續(xù)對(duì)盤盈、盤虧的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行妥善處理，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相等，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。
1.2.6 嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核不同于內(nèi)部審計(jì)，而是財(cái)務(wù)部門對(duì)自身的自我檢查。嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度應(yīng)該包括對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后的審查稽核。通過(guò)稽核不僅能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理過(guò)程中的錯(cuò)誤事項(xiàng)及時(shí)予以糾正，也能夠盡早發(fā)現(xiàn)舞弊行為，所以嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度也是高校財(cái)務(wù)能夠順利進(jìn)行必不可少的保障。
1.3 高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)
高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是指高校通過(guò)一定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度所要實(shí)現(xiàn)的效果。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)首先就是要規(guī)范財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，使其能夠及時(shí)準(zhǔn)確的反映和監(jiān)督預(yù)算收支情況，確保預(yù)算收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。其次，通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督預(yù)算資金使用，預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行，堵塞漏洞消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及舞弊行為保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，提高預(yù)算資金使用效果。最后，通過(guò)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，確保預(yù)算資金的供求，為高校的教學(xué)進(jìn)度提供資金上的支持，保證教學(xué)質(zhì)量。
2 目前高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在其特殊性，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的受控范圍較大，給內(nèi)控制度的有效實(shí)施帶來(lái)巨大的阻力，又由于長(zhǎng)期以來(lái)高校內(nèi)部控制都是以傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法進(jìn)行控制，無(wú)法跟上高校發(fā)展的步伐，對(duì)一些新問(wèn)題新情況缺乏足夠合理的監(jiān)控。隨著高校改革進(jìn)程的加快，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。
2.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境較差
高校作為社會(huì)的一部分，它所處環(huán)境必然包括宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境，所以在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)要考慮所處環(huán)境的雙重性。由于我國(guó)法律法規(guī)還處在日益完善的階段，所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的依據(jù)存在不完善之處，必然導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不夠健全。從微觀的角度講，目前高校在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)往往是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事，缺乏與其他部門的組織協(xié)調(diào)，而且控制面比較大，控制起來(lái)比較困難，這種環(huán)境不利于建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
2.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)相對(duì)薄弱
在許多事業(yè)單位中特別是高校，單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄。許多高校的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本了解，對(duì)建立健全有效的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)抱著可有可無(wú)的態(tài)度，有的領(lǐng)導(dǎo)則是簡(jiǎn)單地將收支兩條線、國(guó)庫(kù)集中支付制度等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，認(rèn)為有了這兩個(gè)制度就無(wú)所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系了。還有的領(lǐng)導(dǎo)干脆就拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，部分領(lǐng)導(dǎo)只希望內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只約束別人的行為，不約束自己的行為，這種情況在私營(yíng)企業(yè)也許能行得通，但對(duì)于高校這樣的事業(yè)單位是不行的。更嚴(yán)重的是有些財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)也相對(duì)較差，對(duì)一些必要的手續(xù)沒(méi)有按程序進(jìn)行而是“先斬后奏”等出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才采取補(bǔ)救措施，這些都是內(nèi)控意識(shí)薄弱的具體表現(xiàn)。 2.3 缺乏有效的監(jiān)督體系
目前我國(guó)的許多高校都沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)通常是單位的紀(jì)檢部門，而紀(jì)檢部門的職能是對(duì)整個(gè)學(xué)校的紀(jì)檢監(jiān)察工作，并非單獨(dú)針對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，紀(jì)檢部門的工作人員也不一定熟悉財(cái)務(wù)，對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度是有限的。對(duì)于高校的審計(jì)，通常是高校的主管部門委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所管轄的高校財(cái)政資金運(yùn)用的合理、合法性進(jìn)行監(jiān)督，而較少對(duì)高校是否建立有效的內(nèi)控制度，以及內(nèi)控是否得到有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查，缺少了監(jiān)督的制約，使得高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系不夠完善，執(zhí)行效果也較差。
3 解決高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策
3.1 改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境
政府作為經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控部門，要為高校營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的宏觀環(huán)境。作為高校的主管單位要在國(guó)家制定法律法規(guī)的前提下，對(duì)法律、法規(guī)中規(guī)定不夠完善的地方制定一些規(guī)范性文件，做到有法可依，有法必依，為高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制塑造一個(gè)良好的宏觀環(huán)境。對(duì)于高校本身微觀環(huán)境的改善首先要提高各部門的財(cái)務(wù)控制意識(shí)，明白內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，加強(qiáng)各部門與財(cái)務(wù)部門的配合，嚴(yán)格按照年初的預(yù)算進(jìn)行開支，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各相關(guān)部門要與財(cái)務(wù)部門經(jīng)常溝通，各部門還要了解內(nèi)部控制的程序，按規(guī)范辦事，為內(nèi)部控制的執(zhí)行營(yíng)造和諧環(huán)境。
3.2 提高財(cái)務(wù)人員及相關(guān)的內(nèi)部意識(shí)
高校的財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)工作的經(jīng)辦人，要提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，不但自己要按內(nèi)部控制制度的要求辦事，還要根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定要求相關(guān)部門人員的經(jīng)濟(jì)行為，特別是單位的負(fù)責(zé)人。許多高校的財(cái)務(wù)都是單位的負(fù)責(zé)人分管，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一負(fù)責(zé)主體，對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。高校必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員特別是單位負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使他們確立責(zé)任意識(shí)，了解和把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本知識(shí)，提高他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，樹立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
3.3 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度
整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正，發(fā)揮監(jiān)督的作用。高校的監(jiān)督包括了主管單位的監(jiān)督和內(nèi)部的自我監(jiān)督。各高校主管單位要加強(qiáng)監(jiān)督力度，不斷的通過(guò)一些規(guī)范性文件，適時(shí)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行抽查，加強(qiáng)懲罰力度，使高校的外部監(jiān)督起到整體的把握效果。高校內(nèi)部監(jiān)督最主要還是自我監(jiān)督，高校的紀(jì)檢部門要加強(qiáng)對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。應(yīng)建立專門針對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督措施，定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，出具檢查報(bào)告，對(duì)控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督力度。
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