商貿(mào)企業(yè)的會計工作流程介紹
商貿(mào)企業(yè)的會計人員，在工作過程中，都需要做什么呢？下面是小編為你整理的商貿(mào)企業(yè)的會計工作流程，希望對你有幫助。
商貿(mào)企業(yè)的會計工作流程
一般的，商貿(mào)企業(yè)會計工作總體流程：審核原始憑證-制作會計憑證-月底匯總做科目匯總表-登記總賬-然后按制作的會計憑證登記明細(xì)賬以及庫存賬-總賬和明細(xì)賬核對-制作會計報表-申報納稅-整理檔案。 具體操作如下：
一、審核原始憑證
原始憑證，分為外來原始憑證和自制原始憑證，其審核要點(diǎn)分別如下：
1、外來原始憑證：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。
2、自制原始憑證：單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。
二、填制記賬憑證
可以月末根據(jù)同類的原始憑證匯總填，也可以日常根據(jù)單個原始憑證填制 。
三、復(fù)核
主要符合以下內(nèi)容：
1、填制憑證的日期是否正確。
2、憑證是否編號，編號是否正確。
3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否清楚，是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。
4、會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全，應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶(包括二級或明細(xì)賬戶)對應(yīng)關(guān)系是否清晰。
5、記賬憑證所列金額計算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。
6、記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容是否相同，所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。
7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。
四、記賬
根據(jù)記賬憑證登記入賬，一個企業(yè)至少應(yīng)擁有以下會計賬簿：現(xiàn)金日記賬;銀行日記賬;總賬;三欄明細(xì)賬。
五、出具財務(wù)報表
出具財務(wù)報表時，根據(jù)不同科目的性質(zhì)，分別作出以下處理：
1、根據(jù)總賬科目余額填列
可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，(如應(yīng)收票據(jù))有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個科目的期末余額的合計數(shù)填列。
2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列
如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。
3、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計算填列
如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。
4、根據(jù)查登記簿記錄
會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。
六、納稅申報
一般商貿(mào)企業(yè)，主要涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
1、增值稅
銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%。
2、附加稅
在增值稅的.基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定)和3%的教育費(fèi)附加和地方教育附加2%。
3、企業(yè)所得稅
按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額。
商貿(mào)企業(yè)的會計分錄
一、購進(jìn)與付款的核算：
1、購進(jìn)商品編制會計分錄：
借：庫存商品——
借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項稅 (分戶核算)
貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商
2、退回商品編制會計分錄：
借：庫存商品——
借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項稅 (分戶核算) 適應(yīng)稅率
貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商
3、支付供應(yīng)商貨款編制會計分錄：
借：應(yīng)付賬款—各供應(yīng)商
貸：銀行存款 按銀行匯款單
4、收到供應(yīng)商貨物折扣、沖減主營業(yè)務(wù)成本，并轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額的進(jìn)項稅。
借：庫存商品——
借：主營業(yè)務(wù)成本-購貨折扣(各供應(yīng)商)
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
5、現(xiàn)金折扣
借：現(xiàn)金(或貨幣資金)
借：主營業(yè)務(wù)成本-購貨折扣(各供應(yīng)商)
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
6、收到增值稅發(fā)票
借：應(yīng)交稅金——進(jìn)項稅 (分類核算) 適應(yīng)稅率
貸：應(yīng)付賬款——進(jìn)項稅額(分戶核算) 適應(yīng)稅率
7、存貨破損及盤盈盤虧處理
借：其他應(yīng)收款 責(zé)任人賠款處罰憑據(jù)
借：營業(yè)費(fèi)用-----合理損耗 月度差異明細(xì)表
貸：應(yīng)交稅金-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 (分類核算) 適應(yīng)稅率
貸：庫存商品——(分類核算)
二、銷售與收款核算：
1、銷售商品
借：銀行存款----
借：應(yīng)收賬款---客戶、業(yè)務(wù)員
貸：主營業(yè)務(wù)收入----(分類核算)
貸：應(yīng)交稅金----增值稅---(分類核算)
2、貨款結(jié)算
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
貸：預(yù)收賬款
3、壞賬計提
借：管理費(fèi)用---分類計提壞賬準(zhǔn)備
貸：壞賬準(zhǔn)備----分類壞賬準(zhǔn)備
4、壞賬準(zhǔn)備核銷
借：壞賬準(zhǔn)備--分類壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
貸：其他應(yīng)收款
5、已核銷的壞賬準(zhǔn)備收回
借：應(yīng)收賬款
借：銀行存款
貸：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款 或
借：銀行存款
貸：壞賬準(zhǔn)備
6、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本---(分類核算)
貸：庫存商品
三、費(fèi)用核算
1、業(yè)務(wù)員提成
借：營業(yè)費(fèi)用—其他促銷費(fèi)
貸：貸幣資金
貸：其他應(yīng)付款(個人往來)
2、計提工資及福利
借：營業(yè)費(fèi)用 工資核算表
貸：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
3、發(fā)放工資及福利
借：應(yīng)付工資
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：貨幣資金
貸：其他應(yīng)收款
5、開辦費(fèi)的處理
借：開辦費(fèi)
貸：貨幣資金
攤銷：
借：營業(yè)費(fèi)用(管理費(fèi)用)-開辦費(fèi)攤銷 開辦費(fèi)攤銷表
貨：開辦費(fèi)
7、費(fèi)用支出報賬
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款
貸：貨幣資金
8、預(yù)付一年期費(fèi)用支出
借：待攤費(fèi)用
貸：貨幣資金
四、固定資產(chǎn)核算：
1、購置固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅—增值稅---進(jìn)項稅(只有稅控系統(tǒng)設(shè)備)
貸：銀行存款
2、處置固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
借：累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
貸：貨幣資金
借：營業(yè)外支出(固定資產(chǎn)清理) 損失處理報告
貸：固定資產(chǎn)清理(營業(yè)外收入)
3、計提折舊
借：營業(yè)費(fèi)用 折舊計提表
貨：累計折舊
4、盤虧處理
借：待處理財產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)
借：管理費(fèi)用
借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn)
五、往來核算，通過其他應(yīng)付款科目核算。
六、稅收及權(quán)益核算
1、計提稅費(fèi)
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
借：管理費(fèi)用---四小稅
貸：應(yīng)交稅金—城建稅
貸：其他應(yīng)交款----教育費(fèi)附加
貸：應(yīng)交稅金---車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅
2、月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅金---增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交增值稅---未交稅金
3、年末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
借:應(yīng)交稅金---增值稅---銷項稅
借：應(yīng)交稅金---增值稅---進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金---增值稅---進(jìn)項稅
4、上繳稅費(fèi)
借：應(yīng)交稅金----子目
借:其他應(yīng)交款-----教育費(fèi)附加
借：管理費(fèi)用---四小稅
貸：銀行存款
5、計提所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅
6、結(jié)轉(zhuǎn)損益
7、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤
商貿(mào)小規(guī)模企業(yè)會計流程及規(guī)范
八：往來賬戶及現(xiàn)金、銀行結(jié)算方面賬務(wù)處理：
(1)、預(yù)收賬款：取得進(jìn)賬單或銀行其他結(jié)算方式，收到訂金或以前月份貨款時。
摘要應(yīng)填寫：收款(安居)
借：100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
貸：213101預(yù)收賬款---公司全稱或113101應(yīng)收賬款---公司全稱
(2)、其他應(yīng)付款：
A、取得進(jìn)賬單或銀行其他結(jié)算方式，收到其他單位或個人借于企業(yè)款項時。
摘要應(yīng)填寫：收到借款(安居或個人全稱)
借：100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
貸：218101其他應(yīng)付款---(公司或個人全稱)
提示：有借款達(dá)到10萬元或以上時要附借款合同。
B、假設(shè)用現(xiàn)金及銀行結(jié)算方式還款時：
摘要應(yīng)填寫：還款(安居或個人全稱)
借：218101其他應(yīng)付款---(公司或個人全稱)
貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
C、新成立公司籌辦期間或企業(yè)資金不足時股東墊付備用金
摘要應(yīng)填寫：股東墊付備用金(個人全稱)
借：100201庫存現(xiàn)金
貸：218101其他應(yīng)付款---(個人全稱)
(3)、取得基本賬戶銀行支票存根時
摘要應(yīng)填寫：提現(xiàn)
借：1001庫存現(xiàn)金
貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
(4)、將現(xiàn)金存入銀行或納稅行做相反分錄
摘要應(yīng)填寫：存現(xiàn)或存稅款
(5)、上繳國稅
摘要應(yīng)填寫：上繳1月份國稅
借：217103應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅
貸：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(納稅行)
(6)、上繳地稅
摘要應(yīng)填寫：上繳1月份地稅
借：217105應(yīng)交稅費(fèi)---城建稅
借：217106應(yīng)交稅費(fèi)---教育費(fèi)附加
借：217107應(yīng)交稅費(fèi)---個人所得稅
借：217108應(yīng)交稅費(fèi)---堤圍費(fèi)
貸：100203銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(納稅行)
(7)、摘要應(yīng)填寫：上繳第一季度企業(yè)所得稅
借：217109應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅
貸：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(納稅行)
(8)、預(yù)付賬款：用支票等其他銀行結(jié)算方式預(yù)付訂金或支付貨款時
摘要應(yīng)填寫：付款(安居)
借：115101預(yù)付賬款---公司全稱或212102應(yīng)付賬款---公司全稱
貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
(9)、其他應(yīng)收款：
A、用支票等其他銀行結(jié)算方式借款給企業(yè)時
摘要應(yīng)填寫：借款(安居)
借：113301其他應(yīng)收款---公司全稱
貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
B、用現(xiàn)金或者銀行結(jié)算方式收取借款時：
摘要應(yīng)填寫：收回借款(安居)
借：1001庫存現(xiàn)金或100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
貸：113301其他應(yīng)收款---公司全稱
(10)、各銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬時(比如轉(zhuǎn)稅款)
摘要應(yīng)填寫：內(nèi)部轉(zhuǎn)款
借：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(納稅行)
貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
(11)、收到承兌匯票(若同時背書，可提供復(fù)印件入賬)、承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓(提供復(fù)印件)、貼現(xiàn)：
摘要應(yīng)填寫：收到承兌匯票(安居)
借：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱
貸：113101應(yīng)收賬款---對應(yīng)公司全稱
摘要應(yīng)填寫：承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓
借：212102應(yīng)付賬款---公司全稱
貸：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱
摘要應(yīng)填寫：承兌匯票貼現(xiàn)(安居)
借：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
借：550304財務(wù)費(fèi)用---貼現(xiàn)息(銀行存款小于票面金額記入借方，銀行存款大于票面金額記入借方紅字)
貸：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱
(12)、支付銀行發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。
摘要應(yīng)填寫：支付手續(xù)費(fèi)
借：550301財務(wù)費(fèi)用---手續(xù)費(fèi)
貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
(13)、收到銀行利息
摘要應(yīng)填寫：收到第一季度銀行利息
借：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
借：550302財務(wù)費(fèi)用---利息(紅字)
假設(shè)：銀行利息發(fā)生在開辦期間，直接計入“長期待攤費(fèi)用---開辦費(fèi)”借方紅字
九：預(yù)提房租水電管理費(fèi)：
A、 支付房租水電費(fèi)，但未取得發(fā)票時：
摘要應(yīng)填寫：支付1月份房租費(fèi)或支付1月份水電管理費(fèi)
借：113301其他應(yīng)收款---(公司全稱(房租))
貸：1001庫存現(xiàn)金或100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號
B、 預(yù)提房租水電費(fèi)
摘要應(yīng)填寫：預(yù)提1月份房租費(fèi)或預(yù)提1月份水電管理費(fèi)
借：550209管理費(fèi)用---房租費(fèi)或550210管理費(fèi)用---水電管理費(fèi)
貸：218101其他應(yīng)付款---預(yù)提房租水電管理費(fèi)
C：取得房租水電費(fèi)發(fā)票時：
摘要應(yīng)填寫：紅沖1月份房租費(fèi)或紅沖1月份水電管理費(fèi)
借：218101其他應(yīng)付款---預(yù)提房租水電管理費(fèi)
貸：113301其他應(yīng)收款---(公司全稱(房租))
十：年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：
摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(假設(shè)本年為虧損)
借：314101利潤分配---未分配利潤
貸：3131本年利潤
假設(shè)本年為盈利，賬務(wù)處理與上相反。
備注：
1、 若客戶及供應(yīng)商比較多時，可按照地區(qū)歸類設(shè)置明細(xì)。比如，公司銷貨客戶分布在上海、東莞，可按照地區(qū)設(shè)置明細(xì)：11310101應(yīng)收賬款---上海---A(公司全稱)，以此類推。21210201應(yīng)付賬款---上海---A(公司全稱)
2、 銀行單據(jù)必須按每一筆入賬。
3、 新成立的公司無營業(yè)額時，發(fā)生的籌辦期間的費(fèi)用，前二個月計入“長期待攤費(fèi)用---開辦費(fèi)”;假設(shè)在成立當(dāng)月有營業(yè)額時，直接將費(fèi)用計入“管理費(fèi)用”
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