現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度建設(shè)

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制在建立和完善的過程中，因為經(jīng)濟(jì)犯罪案件的出現(xiàn)呈現(xiàn)上升趨勢，其中有很多案例與單位內(nèi)部會計的監(jiān)督力度有著直接的關(guān)系，而控制和管理弱化直接之間的關(guān)系也是尤為密切的。這種類型案件的發(fā)生和企業(yè)內(nèi)部控制以及會計基礎(chǔ)工作薄弱有著較直接的影響。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度的加強和完善，對于單位治理結(jié)構(gòu)的完善起著尤為重要的作用，從而使經(jīng)營管理實現(xiàn)規(guī)范化、制度化，在很大程度上實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性和透明性的提升，在對社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行完善的過程中，重要性和緊迫性得到了較大程度的體現(xiàn)。

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要問題

（一）管理部門對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境缺乏關(guān)注，認(rèn)識不到位

不管是什么類型的企業(yè)，其控制活動都必須在相應(yīng)的控制環(huán)境中才能夠得以開展，所謂控制環(huán)境，在建立、加強或者削弱特定政策、程序以及效率是必不可少的一部分內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)也會受到一定程度的影響。但是還有很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人并沒有對其有明確地認(rèn)識。有的企業(yè)認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制其實就是內(nèi)部監(jiān)督，僅僅是一個手冊或者是一個文件；有的企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還僅僅停留在感性的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制或者是內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，在認(rèn)識內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中并不夠全面，在此基礎(chǔ)上所制定出來的目標(biāo)也不是長遠(yuǎn)的；還有的企業(yè)更嚴(yán)重，根本不知道到底什么是內(nèi)部控制，之前其實就已經(jīng)有很多企業(yè)因為這樣的原因而出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉的現(xiàn)象。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性

所謂內(nèi)部控制其實就是內(nèi)部控制的再控制，它的地位獨立性較強。但是在大部分企業(yè)中，內(nèi)部審計主要服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人，這樣的話，內(nèi)部審計不僅不可以對上司實行監(jiān)督，而且同級之間也不能實現(xiàn)監(jiān)督。所以，內(nèi)部審計因為在地位上沒有足夠的獨立性，在控制企業(yè)內(nèi)部控制的時候也受到了一定的制約和影響，想獲得信任就比較困難。很多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)都?xì)w屬于財務(wù)部門，通過總會計師或者總經(jīng)理進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，在這種情況下，審計職能會受到很大程度的限制。

（三）企業(yè)風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足

當(dāng)前，社會企業(yè)內(nèi)外環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力也日益激烈，在這種情況下，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高。但是站在國有企業(yè)的現(xiàn)狀上來看，企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有得到一定程度的提升，同時，有效的風(fēng)險管理機制相對也是比較匱乏的。很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，管理粗放和短期行為是比較常見的，例如，為了使銷售額超額完成，對客戶的資信情況并沒有做出認(rèn)真細(xì)致地分析，從下單生產(chǎn)的那一刻起，風(fēng)險就已經(jīng)存在了；有的企業(yè)銷售合同都由業(yè)務(wù)員進(jìn)行管理，當(dāng)在回款過程中出現(xiàn)了問題，才想起找到合同或者去打官司。企業(yè)風(fēng)險意識差都有可能造成這些問題的產(chǎn)生，在內(nèi)部控制管理中，審慎態(tài)度比較匱乏。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效途徑

（一）提高規(guī)范控制程度

站在總體角度上分析，企業(yè)的內(nèi)部控制是一個較為復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，不能只是在簡單的會計財務(wù)控制以及人治的基礎(chǔ)上得以實現(xiàn)，而是應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，將一套規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部控制制度建立起來，在行之有效的內(nèi)部控制制度前提下，使企業(yè)今后的規(guī)范化管理得以實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點就在于要與企業(yè)各種各樣的管理以及經(jīng)營活動相結(jié)合，實現(xiàn)分門別類的制定各種具體標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強被控對象的受控程度

企業(yè)只有全方位、多角度地對所有個人以及所有環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，才可以稱得上是最有效的內(nèi)部控制制度。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制制度的接受人員基本都對企業(yè)的部門權(quán)力能夠進(jìn)行操控或者有一定程度的掌握，加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度針對權(quán)力操縱者的權(quán)力有一定的約束，與此同時，權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡得以加強，因而控制的過程是比較艱難的，所以，不斷加強被控制對象的受控程度是十分有必要的，也是尤為重要的。

（三）提高全體員工的整體素質(zhì)

通常情況下，一個企業(yè)發(fā)展的好壞與員工的素質(zhì)有著極其密切的關(guān)系，若是一個企業(yè)的員工整體素質(zhì)交稿，那么發(fā)展必定也會較好，相反的話，就會使企業(yè)的發(fā)展受到阻礙和制約。所以，在企業(yè)內(nèi)部控制的諸多因素中，人為的因素占有著極其重要的地位。若是現(xiàn)代企業(yè)的整體管理交稿，那么就說明這個公司的全體員工的整體素質(zhì)就會比較高。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想得到較好的發(fā)展，提升全體員工的綜合素質(zhì)是很有必要的，通過科學(xué)的管理方式，使企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作不斷完善和健全。提升各級領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門以及全體員工的內(nèi)部控制意識，并且進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督執(zhí)行。除此之外，現(xiàn)代企業(yè)還應(yīng)該建立完善的激勵基質(zhì)，不斷鼓勵員工在工作發(fā)揮最大化作用，促進(jìn)員工工作的積極性以及創(chuàng)造性。所以，現(xiàn)代企業(yè)想要做好內(nèi)部控制，就需要以人為本，對全體員工的綜合素質(zhì)進(jìn)行全面提升，并且將其作為這一項長期的工作任務(wù)來開展。

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現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度建設(shè) [篇2]

【摘要】本文在淺談現(xiàn)代企業(yè)制度的特點對內(nèi)部控制制度的影響后，針對我國內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，從內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控人員建設(shè)、內(nèi)控措施、考核等方面提出相應(yīng)的建議，希望對我國的內(nèi)控制度建設(shè)盡點微薄之力。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)制度 內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)制度是一種以現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論為依據(jù)，以公司制為基本形式，適應(yīng)社會化生產(chǎn)和市場經(jīng)濟(jì)要求的法人企業(yè)管理制度。其主要特點是產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。它要求企業(yè)建立和實行自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展的運行機制。

一、現(xiàn)代企業(yè)的特點對內(nèi)部控制的影響主要有以下兩點

（一）現(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離，使投資者要求有一套有效控制經(jīng)理人的內(nèi)部控制制度

1.在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)所有者與經(jīng)營者的利益通常是不一致的。

2.在現(xiàn)實中，所有者與經(jīng)營者之間存在著信息不對稱的問題。

3.所有者與經(jīng)營者對于企業(yè)經(jīng)營結(jié)果所負(fù)的責(zé)任也是不對等的。

因此，需要建立一套事前監(jiān)督經(jīng)營行為的治理結(jié)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部控制制度，以最大限度地克服經(jīng)營者與所有者之間的不和諧可能帶來的問題。

（二）系統(tǒng)的公司治理結(jié)構(gòu)，使經(jīng)理人要求建立一套高效的內(nèi)部控制制度

所謂的公司治理結(jié)構(gòu)，是指所有者對一個企業(yè)的經(jīng)營管理和績效進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，是股東、董事會、總經(jīng)理之間的責(zé)、權(quán)、利安排和相互制衡的機制。由于現(xiàn)代公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大和兩權(quán)分離，公司內(nèi)部的機構(gòu)層次越來越復(fù)雜，這就使有用的信息怎樣在不同層次中快速的傳遞成為一個至關(guān)重要的問題。在這樣復(fù)雜的外部環(huán)境中，內(nèi)部會計控制制度既要精練，不能過于龐大而效率低下；又要全面，不能在整個的治理結(jié)構(gòu)中有任何的遺漏。此外，構(gòu)建內(nèi)部會計控制制度時怎樣監(jiān)督各崗位的工作人員是否盡職盡責(zé)、行為與信息是否相符等，也是重要的考慮因素。

從兩者之間的關(guān)系可以得出：公司治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。從公司治理角度認(rèn)識內(nèi)部控制，是正確認(rèn)識內(nèi)部控制的本質(zhì)、發(fā)揮內(nèi)部控制作用的關(guān)鍵。在構(gòu)建現(xiàn)代公司的內(nèi)部會計控制框架時，應(yīng)予重點考慮。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要表現(xiàn)

（一）企業(yè)內(nèi)控制度不健全、不科學(xué)、執(zhí)行不力

目前相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)部控制制度殘缺不全，或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，碰到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。多數(shù)企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制不具備一個整體的框架，僅停留在制度的文字編寫環(huán)節(jié)上，缺乏可操作性和實用性，一些控制的“死角”始終不觸及，內(nèi)部控制缺乏創(chuàng)新，不能形成一個健全的機制。

（二）企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識

一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理意識淡薄，一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于一人說了算，而不習(xí)慣受到限制，尤其是資金方面的限制，這就為內(nèi)控制度的執(zhí)行設(shè)置了障礙。再加上企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強，造成制度落而不實、有章不循的狀況。相當(dāng)一部分企業(yè)未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制存在許多誤解，甚至概念模糊，治理結(jié)構(gòu)不合理，再加上內(nèi)部控制本身的局限性，使企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機制。

三、完善內(nèi)部控制制度的方法和建議

（一）科學(xué)合理制定內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的重點，而對于公司治理來說，公司在期望收益的同時希望最小化的風(fēng)險。所以，將內(nèi)部控制和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行協(xié)調(diào)是公司發(fā)展的重點。內(nèi)部控制制度的制定具體要根據(jù)公司的實際情況，對癥下藥。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，要以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成管理規(guī)范，使內(nèi)控制度既能夠規(guī)范所有者與經(jīng)營者，又能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部不同層次人員和各項經(jīng)營業(yè)務(wù)。只有這樣，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才，并提高內(nèi)控人員的地位

人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長。

提高內(nèi)控人員的地位，能夠保證其超然的獨立性，便于工作的開展。例如內(nèi)控人員設(shè)在財務(wù)部門之下，獨立性就比較弱，而歸審計委員會管，直接對董事會負(fù)責(zé)，地位較高，權(quán)威性更強，監(jiān)督力度也更大。

（三）控制措施有效、到位

要以國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和其他管理活動進(jìn)行組織、調(diào)節(jié)和制約，以利于對違法亂紀(jì)行為進(jìn)行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責(zé)劃分、審查與核對等措施。為保護(hù)財產(chǎn)的完整和安全，要采取不相容職務(wù)分離、限制接近、雙重保護(hù)、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務(wù)說明，保證控制的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。

（四）制定內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況考核辦法并加強實施

有制度，沒有檢查、考核和獎懲，制度就會流于形式。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的要求，結(jié)合自身實際和本企業(yè)特點制定內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況考核辦法，以達(dá)到制度貫徹落實的目的。在企業(yè)內(nèi)部要加強宣傳培訓(xùn)并結(jié)合考核工作。提高管理層和制度執(zhí)行相關(guān)人員對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識，使企業(yè)各方面、各環(huán)節(jié)了解內(nèi)部控制的基本原理和積極作用，從而使強化內(nèi)部控制成為企業(yè)的自覺行動和切身需要。

四、結(jié)束語

改革開放以來，大部分企業(yè)都在加大企業(yè)改革的力度，原來的單一的、以個人能力為中心的管理體制已不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)深化發(fā)展的必然選擇。進(jìn)一步加強企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，必須完善的內(nèi)部控制，適時制度創(chuàng)新，才能使企業(yè)長盛不衰！

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