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企業(yè)如何加強內部控制制度建設
隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)改革的不斷深入，面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須強化企業(yè)的內部控制制度建設。下面對建立企業(yè)內部控制制度建設談幾點認識：
一、現(xiàn)代內部控制概念及內容
內部控制制度是企業(yè)管理者為防范經營風險，保護資產的安全、完整，促進各項經營活動有效實施而制定的各種業(yè)務操作程序、管理方法、控制措施的總稱。內部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產物，是管理當局為實現(xiàn)經營目標而設計的自律系統(tǒng)。
內部控制制度由五個要素組成：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。
1.控制環(huán)境:控制環(huán)境由反映最高管理當局、董事和企業(yè)所有者對內部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。內部控制結構是人制定的，也是由人完成的，為企業(yè)提供了自律架構，樹立員工的控制意識和企業(yè)文化的氛圍。企業(yè)的誠信原則、道德價值觀、員工的素質、企業(yè)文化等對內部控制結構的效果有重要影響。
2.風險評估:每個企業(yè)都面臨著來自各個方面的風險，正確認識風險，就要對這些風險進行評估。風險評估受制于企業(yè)的經濟環(huán)境、規(guī)章制度、經營環(huán)境等因素，必須與企業(yè)的經營目標、生產、銷售、財務等指標結合起來，以使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。
3.信息與溝通：指企業(yè)的各部門管理人員能夠取得在執(zhí)行、管理、控制過程中所需要的信息，這些信息包括經營、財務等方面的信息，并且能夠交換。
4.控制活動:控制活動是指管理當局為保證管理目標實現(xiàn)而建立的各種政策和程序。任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職責分工、授權與批準、充分的憑證和紀錄、資產和記錄的實物控制、獨立檢查。
5.監(jiān)督:監(jiān)督活動是有管理當局對內部控制結構的設計和運行效果進行經�；蚨ㄆ诘馁|量評估，以確定內部控制結構是否按照既定的目的運行，以及對特定情況下發(fā)生的變化進行適當?shù)男拚炔靠刂票O(jiān)督所需的信息，來自于多種渠道，包括內部審計人員的報告、有關控制活動的例外報告、有關管理機構提交的報告、經營人員的反饋信息以及顧客對賬單費用的意見等各個方面。
二、關于內部控制的目標
內部控制制度的目標是指企業(yè)管理當局實施內部控制所要達到的效果，歸納有四個目標：
1.保護企業(yè)資產的安全、完整及對其的有效使用。
2.保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。
3.保證企業(yè)經營管理活動的經濟性、效率性和效果性。
4.保證各項法律和規(guī)范的遵守，以使企業(yè)各項生產和經營活動有序進行。
三、內部控制固有的局限
內部控制只能為企業(yè)達到其經營目標提供合理的保證，因為內部控制還有其固有的局限，管理當局在制定內部制度時許多無法預料的因素及許多對于內部控制本身就無法控制，例如：
1.內部控制只適于正常且經常反復出現(xiàn)的業(yè)務活動，而不能對特殊的、非正規(guī)的業(yè)務活動(例外事項)進行控制。
2.內部控制可能因企業(yè)員工的粗心大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級指令而失效。
3.內部控制還受到控制成本的限制，企業(yè)內部控制制度設立的成本不應高于因舞弊和錯誤所造成的可能損失。
4.當企業(yè)員工相互勾結、內外串通共謀時也無法控制。
5.當管理人員濫用職權或不能正確使用權力時無法控制。
6.內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的變化，使內部控制削弱或失效。
盡管管理當局力爭取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，內部控制不可能完美無缺，這是企業(yè)在制定內部控制制度時要認真思考的問題，內部控制制度的建立也存在著經濟性和有效性的關系。
四、當前企業(yè)內部控制存在的一些問題
由于受長期計劃經濟的束縛，我國在企業(yè)內部控制制度建設上還存在不少問題，表現(xiàn)在：
1.企業(yè)管理層重生產、輕經營、重開發(fā)、輕內部管理，甚至把內部控制制度看成僅僅是財務管理部門的事，而沒有把內部控制放在整個企業(yè)經營管理的高度來考慮。
2.有的企業(yè)雖建立了財會規(guī)章制度，但僅是紙上談兵，流于形式，而未得到切實的貫徹執(zhí)行。
3.忽視財務內部稽核和內部審計的作用。有的企業(yè)沒有財會部門的稽核，有的內部稽核不規(guī)范，未形成制度。
4.在日常經營管理方面，比較麻木，內部管理缺陷視而不見，使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和解決。
五、加強企業(yè)的內部控制
《會計法》對建立內部控制制度做出了明確規(guī)定，建立現(xiàn)代企業(yè)制度更要求企業(yè)建立和完善內部控制制度，針對當前企業(yè)在內部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題，應從以下幾方面著手：
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(-)加強企業(yè)各方面的內部牽制制度
內部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，必須做到不相容職務的分離。企業(yè)內部不相容職務有：授權審批職務、業(yè)務經辦職務、財產保管職務、會計記錄職務、審核監(jiān)督職務。
在內部牽制中，必須對關鍵崗位采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，如會計人員的委派制和輪崗制的結合。
(二)加強企業(yè)財務內部控制
建立科學、嚴密的企業(yè)財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。結合企業(yè)實際，嚴格按《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求設立財務控制的程序和崗位、稽核監(jiān)督的辦法。
(三)加強企業(yè)內部稽核制度
在激烈的競爭壓力下，企業(yè)較多地強調發(fā)展生產，追求經濟目標的實現(xiàn)，不同程度地放松了內部管理。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關系，輕視內部稽核作用，企業(yè)的經營者認為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，沒有從根本上重視內部稽核制度建設。
企業(yè)經營管理的很多案例表明，一些問題的發(fā)生，并不是因為沒有制度，而是沒有嚴格執(zhí)行制度，缺少內部稽核制度。
(四)加強企業(yè)的內部審計制度
內部審計作為企業(yè)內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是相對獨立地監(jiān)督本企業(yè)的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行，對內部經營單位財務收支的真實、合法、效益進行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經營者服務。當前有較多企業(yè)輕視內部審計的作用，將企業(yè)內部審計機構合并、或由企業(yè)會計人員兼任審計人員的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)內部審計無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，就必須保證內部審計機構的相對獨立性，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產、財產安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展，保證企業(yè)內部控制制度的正確執(zhí)行。
建立現(xiàn)代企業(yè)制度就是要求企業(yè)建立科學的法人治理結構，而完善有效的企業(yè)內部控制制度建設是保證現(xiàn)代企業(yè)制度正常運行的基礎。
企業(yè)如何加強內部控制制度建設 [篇2]
一、目前煤炭企業(yè)內控制中存在的問題
1．內控觀念薄弱問題。很多煤炭企業(yè)沒有足夠的內控意識，沒有健全的內控管理制度，并延續(xù)著傳統(tǒng)的經營管理模式，看重對供應、生產、銷售環(huán)節(jié)的控制卻忽視了對內部結構的整體控制。這會造成企業(yè)片面強調對組織結構的改革，而將內部控制滯后，最終導致企業(yè)改革同治理不能協(xié)調發(fā)展。
2．審計風險意識薄弱問題。很多煤炭企業(yè)的審計人員沒有強烈的風險意識，也缺乏處理風險的能力。一些煤炭企業(yè)即便設立了內部審計機構，由于沒有健全的內部審計制度，沒有高素質的專業(yè)人員，內部審計作用也得不到充分發(fā)揮。個別煤炭企業(yè)沒有規(guī)范的財務制度，賬務管理十分混亂，會計無證上崗、賬務造假現(xiàn)象屢見不鮮。給企業(yè)帶來了很多不可預見的經濟風險。事實上這種風險是可以避免的，只要審計人員具備較高的專業(yè)素質，有深刻的道德與法制觀，具備遵守規(guī)定與程序的意識并時刻保持頭腦清晰，嚴格把好審計關，就可以避免并化解審計風險。
3．負債經營導致財務風險高。錯誤的投資方向與高負債經營的方式使企業(yè)的財務管理時刻面臨著財務危機的威脅。過高的負債融資比例導致企業(yè)無法在約定時間內償還本金與利息。因為負債經營具有抵稅效用，能降低企業(yè)的稅負水平，從而提高企業(yè)價值�？梢�，負債經營對于企業(yè)來說是財務運營的重要策略。但是，對負債期限與負債額度沒有合理的計劃，反而會增加企業(yè)的虧損，甚至帶來企業(yè)財務危機，嚴重時可導致企業(yè)破產倒閉。
二、加強煤炭企業(yè)內部控制制度建設相關措施
1．加強職位上的控制。對于牽制性的職務控制上應加強，企業(yè)從自身實際情況出發(fā)，對自身內部中存在關聯(lián)的工作流程進行詳細分析，明確企業(yè)內部相互制約的職務控制范圍。不相容的職務要徹底分離。如經濟項目的授權批注與項目執(zhí)行要分離；執(zhí)行與審核稽查要分離；執(zhí)行與項目記錄要分離；物資保管與物資清查要分離。這樣經濟活動的每一個環(huán)節(jié)都是互相牽制的，有效的避免了一個管理數(shù)職的現(xiàn)象，是經濟活動的整個過程處于大眾監(jiān)督氛圍之內，有效的減少甚至杜絕了瀆職和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生
2．加強對企業(yè)內部會計信息的控制。為了確保企業(yè)內部與外部信息的真實、完整，企業(yè)要建立內部會計信息記錄體系。保證會計信息的真實、完整、及時、準確�？刂拼胧┤缦拢菏紫葧嫵鼍叩脑紤{證要經過相關部門審核，所有的記賬憑證都要附有相應的原始憑證，而且內容必須一致。其次，憑證必須連續(xù)編號，不得篡序使用。再次對憑證的填制、記帳與編制報表等工作要定期復核。最后，賬目設立要有總分和細分，對總分帳和細分帳的核對，業(yè)務經辦人在處理有關業(yè)務后必須簽名蓋章，以明確責任。要定期對會計信息分析檢查，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并加以糾正。
3．加強內部成本控制。加強成本控制，首先要實現(xiàn)對目標成本控制，企業(yè)要將目標成本細分，并層層落實到個人身上。其次按照落實在每個環(huán)節(jié)中的控制目標進一步細分，落實在每一個行動上。在企業(yè)生產經營的過程中，要按照目標成本對實際成本進行嚴格的計算并反復審查，及時發(fā)現(xiàn)節(jié)約方法和浪費現(xiàn)象，利用有利因素，消除不良影響，不斷開發(fā)降低成本的潛力。其次，對成本的控制要以國家相關規(guī)定為依據(jù)，在確保產品質量的基礎上正確計算成本，嚴格控制各項費用支出。對煤炭企業(yè)來講，尤其要加強對企業(yè)固定資產的控制。固定資產管理是一項較強的技術性工作，其管理一旦失控，造成的損失將遠遠超過一般的商品存貨等流動資產。固定資產管理常見的漏洞是：盲目構建；資本性支出擠占生產成本；固定資產盤盈不入賬；固定資產閑置不處理；虛增（減）折舊，虛列修理支出等。因此，必須加強對固定資產相關業(yè)務進行控制。企業(yè)在固定資產的日常管理中首先對于固定資產要編號建立固定資產卡片，要嚴格執(zhí)行固定資產日常維修和大修理計劃，定期對固定資產進行保養(yǎng)，消除安全隱患，其次要加大技改投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備，保持企業(yè)固定資產技術的先進性和企業(yè)發(fā)展的課持續(xù)性。再次要加強固定資產的清查制度對于盤虧與損毀的物資要追究責任人的過失，按損失賠償。
4．加強對內部財務收支審批的控制。建立健全的財務收支審批制度不難，難在貫徹執(zhí)行。對企業(yè)內部的費用支出要實現(xiàn)集約化管理，審批權限要高度集中，避免審批漏洞的產生。首先，明確財務收支審批的范圍和權限，執(zhí)行的規(guī)范與程序以及承擔的相應責任。其次，實行問責制，對違反規(guī)定的財務收支，其經辦人、審批人等涉及人員均要共同承擔經濟責任。 同時加強對內部審計的控制。內部審計是企業(yè)財務管理體系中不可缺少的一部分，同時也是強化企業(yè)內控制度的基本措施，更是現(xiàn)代企業(yè)安全運營的保障。
總結：
可見加強煤炭企業(yè)的內控管理，建立健全的制度，明確工作內容、范圍與責任是最為有效的途徑，尤其是對財務部門以及審計部門的管理，是保證煤炭企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，增強企業(yè)競爭力并提高企業(yè)經濟效益的有力手段。因此煤炭企業(yè)要充分重視起對內部控制制度的管理與實現(xiàn)，并不斷的改革、完善，最終建立其一套適用于現(xiàn)代經濟形勢、符合企業(yè)實際的、行之有效的內部控制體系。只有保證內部運作的有序，才能實現(xiàn)外部的順利發(fā)展。
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