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強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的措施
摘 要 強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部控制是提升其整體管理水平的有力保證。本文分析了當(dāng)前內(nèi)控方面存在的問題,最后提出了針對性的建議措施。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 問題 對策建議
一、強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部控制所具有的積極意義
1.強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部控制可以防止國有資產(chǎn)流失。目前供電企業(yè)的資產(chǎn)主要是由國家投資形成的。國家必然要求資產(chǎn)投運后能不斷增值和保值,并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。國家對供電企業(yè)安全文明達(dá)標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長經(jīng)營目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容。而對這一要求與企業(yè)是否建立有效的控制制度密切相關(guān)。
2.強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部控制可以消除違法亂紀(jì)行為。現(xiàn)實社會經(jīng)濟(jì)生活大量事實說明,權(quán)力未受到有效制約,內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè),財務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因,由此也說明了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性。
3.強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部控制可以強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)在生產(chǎn)出市場需要產(chǎn)品的同時,理應(yīng)獲得回報,為社會創(chuàng)造價值也為企業(yè)發(fā)展積累資金,為此,企業(yè)在經(jīng)營管理中必須加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),避免浪費和損失,努力增收節(jié)支,降低單位成本,才能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益,達(dá)到經(jīng)營管理目的。
二、當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題與不足
1.相關(guān)制度不完善,內(nèi)控執(zhí)行力度不夠。有的供電企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度重視不夠,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;更多的是有章不循,已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度只是用來應(yīng)付上級主管部門的檢查、考核,遇到具體問題則強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
2.業(yè)務(wù)流程控制中各環(huán)節(jié)的連貫性有待提高。有的供電企業(yè)沒有從企業(yè)整體角度考慮,致使建立的控制措施在控制環(huán)境、控制程序、會計系統(tǒng)方面缺乏相互聯(lián)系。不能完全發(fā)揮其應(yīng)有的控制作用。比如預(yù)算管理不完善,對預(yù)算的執(zhí)行沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度,預(yù)算內(nèi)容不實、預(yù)算約束不強(qiáng)對資金的使用效益難以正確、完整的做出總概的分析評價。
3.風(fēng)險管理工作不到位。有的供電企業(yè)在資金管理方面存在資金審批手續(xù)不齊全、使用監(jiān)控不嚴(yán)的現(xiàn)象,增大了資金風(fēng)險;會計人員未能嚴(yán)格執(zhí)行會計制度,風(fēng)險意識不強(qiáng)對風(fēng)險控制認(rèn)識不足;內(nèi)部會計控制體系不健全,控制制度不完善、不規(guī)范,現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制制度之間的相互制約作用不強(qiáng);某些供電企業(yè)在政府干預(yù)下替其他企業(yè)作貸款擔(dān)保,承擔(dān)連帶責(zé)任.增大企業(yè)風(fēng)險影響企業(yè)的效益。
4.內(nèi)部監(jiān)督弱化,進(jìn)一步影響了內(nèi)部控制功效的發(fā)揮。由于企業(yè)內(nèi)部各種監(jiān)督的功能交叉、設(shè)定的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不一致,管理分散、缺乏橫向信息溝通,未能形成有效的監(jiān)督合力;職能監(jiān)督崗位缺乏獨立性,監(jiān)督作用弱化;沒有建立完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),即使已建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持。
三、進(jìn)一步完善供電企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施
1.營造良好的內(nèi)控環(huán)境,為內(nèi)控的有效實施奠定基礎(chǔ)。控制環(huán)境是一種氛圍,任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中。供電企業(yè)的各層次管理人員除了要具備管理技能外還要重視管理風(fēng)格的相融合,使企業(yè)的管理活動積極主動而不是消極被動。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置要有利于經(jīng)營管理活動的進(jìn)行而不是一成不變的,隨著企業(yè)的發(fā)展要適時進(jìn)行必要的調(diào)整和重組,進(jìn)行流程再造。在預(yù)算控制上既要加強(qiáng)制度建設(shè)又要以技術(shù)手段進(jìn)行剛性控制。在人力資源管理上要探索與經(jīng)營活動相適應(yīng)的機(jī)制讓全體員工都能“想干事、干成事”形成“能者上、庸者下”的氛圍。
2.優(yōu)化控制活動,確保內(nèi)控發(fā)揮應(yīng)有功效?刂苹顒邮轻槍﹃P(guān)鍵控制點而制定的,因此,企業(yè)在制定控制活動時,關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點,供電企業(yè)有多年的管理經(jīng)驗,對關(guān)鍵點都能準(zhǔn)確定位。更重要的工作是企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域,確定其關(guān)鍵控制活動,一般包括對人的素質(zhì)、任職資格以及業(yè)績考核的控制,企業(yè)運營的控制,包括計劃決策管理、電費銷售收款、物資采購付款、資產(chǎn)管理、供電質(zhì)量管理、融資投資管理、資金管理控制等,以及對內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)運作等方面,從而全面提升內(nèi)部控制的效果。
3.增強(qiáng)風(fēng)險管理意識,規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。有的供電企業(yè)對于風(fēng)險的概念比較淡薄,大多是從黨風(fēng)廉政的要求出發(fā)制定了一些規(guī)章制度,在反腐敗的同時達(dá)到風(fēng)險控制的目的,但是涉及的范圍比較小。供電企業(yè)需要強(qiáng)化風(fēng)險意識,針對生產(chǎn)經(jīng)營過程中所存在的各類風(fēng)險,對癥下藥以保持企業(yè)良好的發(fā)展勢頭。另外,內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要對企業(yè)高風(fēng)險區(qū)域進(jìn)行經(jīng)常性的檢查,及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險。而且要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,如購買保險等。也就是說,企業(yè)的風(fēng)險管理必須滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。
4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督,不斷提高內(nèi)部控制水平。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行的效果良好,就必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用,內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)是否被執(zhí)行,并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。但是由于人員配備和人員素質(zhì)的關(guān)系,供電企業(yè)審計部門要擔(dān)此重任,還有許多工作要做。在加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的同時,切實開展獨立稽核工作和陽光管理工作,使企業(yè)的敏感環(huán)節(jié)處于公開監(jiān)督之下,提高內(nèi)部控制水平。
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