2015中級會計考試《會計實務(wù)》模擬題
點擊查看試題答案及解析
一、單項選擇題
1. 按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目是根據(jù)填列的。
A.“應(yīng)收賬款”總賬科目期末借方余額
B.“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末借方余額之和
C.“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列
D.“應(yīng)收賬款”總賬科目期末貸方余額
2. “預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的項目。
A.預(yù)收款項
B.應(yīng)付賬款
C.應(yīng)收賬款
D.其他應(yīng)收款
3. 某企業(yè)2008年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為750萬元，“累計折舊”賬戶余額為250萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為25萬元，“在建工程”賬戶余額為50萬元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為萬元。
A.525
B.725
C.475
D.500
4. A公司從2008年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2008年12月31日甲、乙、丙三種存貨的成本分別為：30萬元、90萬元、120萬元;甲、乙、丙三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：45萬元、50萬元、95萬元。該公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為萬元。
A.240
B.190
C.175
D.187
5. A公司資產(chǎn)負(fù)債表日“長期應(yīng)付款”總賬科目余額為850萬元，其中將于一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款為80萬元，一年以后到期的長期應(yīng)付款對應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”科目余額為43萬元，不考慮其他因素，則A公司期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項目的金額為萬元。
A.727
B.807
C.770
D.740
6. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，不是根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列的項目是 。
A.固定資產(chǎn)
B.可供出售金融資產(chǎn)
C.無形資產(chǎn)
D.交易性金融資產(chǎn)
7. 下列影響營業(yè)利潤的項目是。
A.未確認(rèn)融資費用
B.公允價值變動損益
C.所得稅費用
D.營業(yè)外收入
8. A公司2008年期初發(fā)行在外的普通股為20 000萬股，5月1日新發(fā)行普通股6 000萬股，9月1日又回購普通股1 200萬股。A公司當(dāng)年度實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤為7 080萬元。不考慮其他因素，該公司2008年度基本每股收益為元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
A.0.30
B.0.34
C.0.27
D.0.29
9. 某企業(yè)2007年和2008年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為200萬元和300萬元，2007年1月1日發(fā)行在外的普通股100萬股，2007年4月1日按市價新發(fā)行普通股20萬股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日總股本120萬股為基數(shù)每10股送3股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動因素。則2008年度比較利潤表中基本每股收益2007年和2008年的金額分別是元。
A.1.67和1.92
B.1.27和1.41
C.1.34和1.92
D.1.34和2.17
10. 下列經(jīng)濟事項中，能使企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是。
A.發(fā)行債券時收到現(xiàn)金
B.購買工程物資時支付現(xiàn)金
C.銷售商品時收到現(xiàn)金
D.以現(xiàn)金歸還借款利息
11. 企業(yè)的下列各項現(xiàn)金支出中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是。
A.支付在建工程人員的職工薪酬
B.購買機器設(shè)備所支付的增值稅款
C.為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分
D.購買長期股權(quán)投資而支付的價款
12. A公司2008年度的主營業(yè)務(wù)收入為800萬元，增值稅銷項稅額為136萬元，2008年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為100萬元，期末數(shù)為180萬元，計提壞賬準(zhǔn)備10萬元，發(fā)生壞賬損失為5萬元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為75萬元，期末數(shù)為140萬元。根據(jù)上述資料，該公司2008年“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為萬元。
A.926
B.916
C.906
D.936
13. 甲企業(yè)5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，其中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元。5月20日收到現(xiàn)金股利。6月2日將A股票售出，出售價款52萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為萬元。
A.49
B.50
C.51
D.52
14. 甲公司本期購買原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為300萬元，增值稅進項稅額為51萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付;應(yīng)付票據(jù)賬戶期初余額為20萬元，期末余額為5萬元;預(yù)付賬款賬戶期初余額為30萬元，期末余額為60萬元。不考慮其他因素，則該公司2008年“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為萬元。
A.396
B.336
C.306
D.366
15. 某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務(wù)費用25 000元，其中：短期借款利息為20 000元，經(jīng)營活動中辦理銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費為3 000元，發(fā)行公司債券手續(xù)費2 000元。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務(wù)費用”項目應(yīng)填列的金額為元。
A.23 000
C.25 000
B.20 000
D.22 000
16. 企業(yè)償還的長期借款利息，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)作為項目填列。
A.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
B.分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金
C.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
D.支付的利息費用
17. A公司擁有B公司60%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為 。
A.43%
B.60%
C.30%
D.55%
18. A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本;B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本;A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的表決權(quán)資本;D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有。
A.A公司與B公司
B.A公司與C公司
C.B公司與D公司
D.A公司與E公司
19. 下列項目中，不屬于分部費用的是。
A.營業(yè)成本
B.營業(yè)稅金及附加
C.銷售費用
D.所得稅費用
點擊查看試題答案及解析
二、多項選擇題
1. 下列關(guān)于財務(wù)報表列報的要求的表述，正確的有。
A.在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮報表項目的重要性
B.性質(zhì)或功能不同的項目，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外
C.性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并列報
D.性質(zhì)或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財務(wù)報表中單獨列報
2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中披露的項目有。
A.編報企業(yè)的名稱
B.資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間
C.人民幣金額單位
D.財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明
3. 在下列項目中，應(yīng)計入利潤表中“營業(yè)外收入”項目的有。
A.出口退稅
B.收到先征后返的增值稅
C.無法支付的應(yīng)付賬款
D.接受現(xiàn)金捐贈
4. 下列各項中，屬于非流動資產(chǎn)的有。
A.可供出售金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.工程物資
D.無形資產(chǎn)
5. 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)填列。
A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計
B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
C.應(yīng)付賬款總賬余額
D.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計
6. 下列各項中，屬于存貨的有。
A.周轉(zhuǎn)材料
B.委托加工物資
C.工程物資
D.發(fā)出商品
7. 下列各項中，影響基本每股收益的有。
A.當(dāng)期新發(fā)行普通股
B.當(dāng)期發(fā)生的凈虧損
C.期末未分配利潤
D.當(dāng)期回購的庫存股
8. 下列關(guān)于每股收益的表述，正確的有。
A.計算基本每股收益時，分子為企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或應(yīng)由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額
B.計算基本每股收益時，分母為企業(yè)當(dāng)期發(fā)行在外的普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)
C.計算基本每股收益時，已發(fā)行時間、報告期時間和已回購時間一般按照天數(shù)計算;在不影響計算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計算方法
D.上期已回購但截至本期末尚未注銷的庫存股，會影響本期基本每股收益
9. 下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中所指的“現(xiàn)金”的有。
A.庫存現(xiàn)金
B.不能隨時支取的定期存款
C.可隨時支取的存款
D.其他貨幣資金
10. 根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有。
A.本期預(yù)收的勞務(wù)款
B.分期付款購建固定資產(chǎn)
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
11. 甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有。
A.償還短期借款本金
B.向投資者分派現(xiàn)金股利100萬元
C.收到被投資單位分來的現(xiàn)金股利300萬元
D.發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用
12. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)減項目的有。
A.遞延所得稅資產(chǎn)增加
B.投資收益
C.長期待攤費用攤銷
D.存貨的增加
13. 下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有。
A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅
B.為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用
C.自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠款
D.因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利
14. 現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)反映的內(nèi)容有。
A.企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金
B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助
C.支付的在建工程人員的工資
D.支付的行政管理人員的工資
15. W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是73% 、35% 、26%、30%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，應(yīng)納入W公司合并財務(wù)報表合并范圍的有。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
16. 下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，W公司編制合并會計報表時應(yīng)納入合并范圍的公司有。
A.甲公司(W公司擁有其60%的股權(quán))
B.乙公司(甲公司擁有其40%的股權(quán)，W公司擁有其20%的股權(quán))
C.丙公司(W公司擁有其30%的股權(quán)，乙公司擁有其40%的股權(quán))
D.丁公司(甲公司擁有其10%的股權(quán)，乙公司擁有其20%的股權(quán)，丙公司擁有其30%的股權(quán))
17. 下列關(guān)于母公司在報告期內(nèi)增減子公司的表述，正確的有。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
B.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
18. 關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表
B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表
C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表
D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表
19. 下列各項中，屬于企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息的有。
A.母公司和子公司的名稱
B.母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本(或?qū)嵤召Y本、股本)及其變化
C.母公司不是該企業(yè)最終控制方的，還應(yīng)當(dāng)披露控制方名稱
D.母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例
20. 業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的大部分收入是對外交易收入時，下列各項中可以據(jù)以將分部確定為報告分部的有。
A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10 %或者以上
B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10 %或者以上
C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10 %或者以上
D.該分部的分部利潤，占所有盈利分部利潤合計額的10 %或者以上
21. 下列關(guān)于披露分部信息的主要報告形式和次要報告形式，說法正確的有。
A.風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部
B.風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部
C.風(fēng)險和報酬同時較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部
D.風(fēng)險和報酬同時較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部
三、判斷題
1. 在編制財務(wù)報表的過程中，對于性質(zhì)或功能不同的項目，無論是否具有重要性，均應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報。
2. 對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，則該項負(fù)債應(yīng)歸類為非流動負(fù)債。
3. 在計算稀釋每股收益時，對于所有的潛在普通股，均應(yīng)假設(shè)其在當(dāng)期期初已經(jīng)全部轉(zhuǎn)換為普通股，據(jù)此計算稀釋每股收益。
4. 企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股，會增加或減少其發(fā)行在外的普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益金額。
5. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)所持有的三個月內(nèi)到期的交易性金融資產(chǎn)均屬于現(xiàn)金等價物。
6. 企業(yè)以發(fā)行股票方式籌集資金過程中直接支付的評估、審計、咨詢等費用在“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目中扣除。
7. 現(xiàn)金流量表中的投資活動，指的是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和所有投資活動及其處置活動。
8. 兩個企業(yè)之間即使不存在投資與被投資關(guān)系，也有可能是關(guān)聯(lián)方。
9. 企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅，在“支付的各項稅費”項目中反映。
10. 為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。
11. 企業(yè)集團內(nèi)部當(dāng)期購入的商品在當(dāng)期全部實現(xiàn)對集團外銷售的情況下，也可能涉及存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問題。
12. 對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并會計報表時不需要進行抵銷處理。
13. 在編制合并現(xiàn)金流量表時，對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)該予以抵銷。
14. 交易性金融資產(chǎn)因為流動性較強，因而屬于現(xiàn)金等價物。
15. 現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的交易和事項。銷售商品或提供勞務(wù)、購買固定資產(chǎn)、支付短期借款利息等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均包括在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之中。
點擊查看試題答案及解析
四、計算題
1. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。
甲公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為150萬元，增值稅稅率為17%，實際成本為120萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。
(2)12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價格為300萬元，成本為230萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到C公司支付的貨款。
(3)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司5年，5年后甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性收取使用費500萬元，款項已存入銀行，且在未來的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的后續(xù)支出。
(4)12月20日，甲公司接受一項安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為50萬元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費30萬元，至期末，實際發(fā)生安裝費用10萬元(均為安裝人員的工資)，估計還會發(fā)生安裝費用30萬元，假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進度。(該項勞務(wù)不屬于增值稅的范疇)
(5)12月25日，收到E公司退回2008年3月20日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為50萬元，實際成本為40萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(6)12月29日，甲公司采用以舊換新的方式銷售給C公司一批商品，售價為40萬元，成本為30萬元，同時收回舊產(chǎn)品作為原材料核算，舊產(chǎn)品的回收價為6萬元(不考慮增值稅)，實際收到現(xiàn)金40.8萬元。
(7)12月30日，甲公司將原持有的一項固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價款23萬元，該項固定資產(chǎn)的原價為100萬元，已經(jīng)計提折舊70萬元，減值準(zhǔn)備為10萬元，為處置該項資產(chǎn)發(fā)生的清理費用為1萬元。
(8)12月31日，甲公司采用分期收款方式銷售商品給B公司，銷售價格為3 000萬元，分三次于每年12月31日等額收取(2009年12月31日收取第一次)，該大型設(shè)備的成本為2 000萬元，在現(xiàn)銷方式下，大型設(shè)備的銷售價格為2 650萬元，假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為510萬元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為6%。
(9)12月31日，甲公司進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，原材料的實際成本為150萬元，未計提減值準(zhǔn)備，系計量不準(zhǔn)所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理，假定不考慮增值稅。
(10)計算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
|
賬戶名稱 |
借方余額（萬元） |
貸方余額（萬元） |
|
營業(yè)外收入 |
|
30.5 |
|
營業(yè)稅金及附加 |
15 |
|
|
財務(wù)費用 |
14 |
|
|
管理費用 |
30 |
|
要求：
(1)編制甲公司上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱);
(2)編制甲公司12月份的利潤表。
(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
利潤表(簡表)
編制單位：甲公司 2008年12月 單位：萬元
|
項 目 |
本月數(shù) |
|
一、營業(yè)收入 |
|
|
減：營業(yè)成本 |
|
|
營業(yè)稅金及附加 |
|
|
銷售費用 |
|
|
管理費用 |
|
|
財務(wù)費用 |
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列） |
|
|
投資收益（損失以“－”號填列） |
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） |
|
|
加： 營業(yè)外收入 |
|
|
減：營業(yè)外支出 |
|
|
三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） |
|
|
減：所得稅費用 |
|
|
四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） |
|
2. A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。2009年有關(guān)資料如下：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目年初、年末余額和部分項目發(fā)生額如下(單位：萬元)：
|
賬戶名稱 |
年初余額 |
本年增加 |
本年減少 |
年末余額 |
|
應(yīng)收賬款 |
3 510 |
|
|
5 850 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
585 |
|
|
351 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
300 |
|
100（出售） |
200 |
|
應(yīng)收股利 |
20 |
30 |
|
10 |
|
存貨 |
2 500 |
|
|
2 400 |
|
長期股權(quán)投資 |
500 |
200（以固定資產(chǎn)投資） |
|
700 |
|
應(yīng)付賬款 |
1 755 |
|
|
2 340 |
|
應(yīng)交稅費 |
|
|
|
|
|
應(yīng)交增值稅
|
250 |
|
306（已交） 476（進項稅額） |
180 |
|
應(yīng)交所得稅 |
30 |
100 |
|
40 |
|
短期借款 |
600 |
400 |
|
700 |
(2)利潤表有關(guān)項目本年發(fā)生額如下(單位：萬元)：
|
賬戶名稱 |
借方發(fā)生額 |
貸方發(fā)生額 |
|
營業(yè)收入 |
|
5 000 |
|
營業(yè)成本 |
3 000 |
|
|
投資收益： |
|
|
|
現(xiàn)金股利 |
|
10 |
|
出售交易性金融資產(chǎn) |
|
20 |
(3)其他有關(guān)資料如下：
交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物;出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金;應(yīng)收、應(yīng)付款項均以現(xiàn)金結(jié)算;應(yīng)收賬款變動數(shù)中含有本期計提的壞賬準(zhǔn)備100萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。
要求：
計算以下項目現(xiàn)金流入和流出(要求列出計算過程)：
(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含收到的增值稅銷項稅額);
(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(含支付的增值稅進項稅額);
(3)支付的各項稅費;
(4)收回投資收到的現(xiàn)金;
(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金;
(6)取得借款收到的現(xiàn)金;
(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。
3. 甲公司是乙公司的母公司。有關(guān)資料如下：
(1)2008年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2010年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計入營業(yè)外收入。
(2)2008年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。
(3)2008年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價為60萬元，原值為100萬元，已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。
(4)假定不考慮所得稅因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄;
(2)根據(jù)資料(2)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄;
(3)根據(jù)資料(3)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄。
4. A公司于2008年1月1日以4 000萬元取得B公司80%的股權(quán)。在合并前，A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(等于其賬面價值)為5 000萬元，其中股本為4 000萬元，資本公積為1 000萬元。
A.B公司增值稅稅率均為17%，按10%提取盈余公積。
(1)2008年A公司出售100件甲商品給B公司，每件售價(不含增值稅)8萬元，每件成本6萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述甲商品尚有50件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件7萬元。
2008年度B公司發(fā)生虧損1 000萬元，期末，B公司當(dāng)期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元(已考慮所得稅影響)。
(2)2009年6月10日A公司出售乙商品給B公司，售價(不含增值稅)600萬元，成本552萬元，B公司購入后作為固定資產(chǎn)，雙方款項已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費18萬元，于2009年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年限平均法，不考慮凈殘值。
至2009年12月31日，B公司向A公司購買的上述甲商品尚有20件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件5萬元。
2009年度B公司發(fā)生虧損500萬元，期末，B公司當(dāng)期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降50萬元(已考慮所得稅影響)。
要求：
(1)編制2008年合并報表的有關(guān)抵銷分錄;
(2)編制2009年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。
【中級會計考試《會計實務(wù)》模擬題】相關(guān)文章：
中級會計考試《會計實務(wù)》模擬題09-01