注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題匯編（精選4套）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題 1
2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題匯編
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
1、某煤炭開采企業(yè)2015年4月銷售洗煤5萬(wàn)噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為( )。
A.400萬(wàn)元
B.625萬(wàn)元
404萬(wàn)元
505萬(wàn)元
【答案】A
【解析】根據(jù)2016年教材，原煤及洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減。本題中的運(yùn)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬(wàn)元)。
2、下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.海關(guān)代征增值稅
C.房產(chǎn)稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。
3、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。
A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅
B.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日
C.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元
D.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。該煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天(8月9日)，那么應(yīng)于9月7日前申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)D：納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地(乙縣)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的
D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的.
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
5、位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。
A.3.25萬(wàn)元
B.4.9萬(wàn)元
C.3.5萬(wàn)元
D.4.55萬(wàn)元
【答案】D
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的“三稅”，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)補(bǔ)交的“三稅”，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7%=4.55(萬(wàn)元)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題 2
2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》部分真題
1、2004年,某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4 800萬(wàn)元,該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元�！締芜x題】
A.2 256.5
B.2445.5
C.3 070.5
D.3080.5
正確答案:B
答案解析:根據(jù)土地增值稅法計(jì)算方法與步驟,計(jì)算過程如下:計(jì)算扣除金額=4 800+4 800×10%+770+4 800×20%=7 010(萬(wàn)元);計(jì)算土地增值額=14 000-7010=6 990(萬(wàn)元);計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=6 990÷7010×100%=99.7%適用稅率為第二檔,稅率40%、扣除系數(shù)5%;應(yīng)納土地增值稅=6 990×40%-7 010×5%=2 445.5(萬(wàn)元)。
2、下列各項(xiàng)中,契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )�！締芜x題】
A.土地使用權(quán)出售
B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)贈(zèng)與
D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)
正確答案:C
答案解析:根據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定:國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù);土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。
3、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。【單選題】
A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月
B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月
C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
正確答案:C
答案解析:根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅。
4、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元,銷售繳納增值稅280萬(wàn)元,本月又出租門面房收到租金40萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元�！締芜x題】
A.22.56
B.25.6
C.28.2
D.35.2
正確答案:A
答案解析:根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定,城建稅和教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù);進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅,但由于沒有享受過我國(guó)的市政設(shè)施,不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬(wàn)元)。
5、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國(guó)設(shè)立,經(jīng)營(yíng)期限12年,設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬(wàn)元,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤(rùn)49.2萬(wàn)元、53.6萬(wàn)元用于該企業(yè)增加注冊(cè)資本,該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元�！締芜x題】
A.13.20
B.14.88
C.17.44
D.18.41
正確答案:A
答案解析:根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定:該企業(yè)1999年為獲利年度,2003年為兩免三減最后一年,實(shí)際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(萬(wàn)元);2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿,實(shí)際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(萬(wàn)元)。該外商兩年再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2(萬(wàn)元)該法律已廢除。
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款,對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的'財(cái)產(chǎn),執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。 ( )【判斷題】
A.對(duì)
B.錯(cuò)
正確答案:A
答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,在實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中,繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。
7、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )�！径噙x題】
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯(cuò)誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭(zhēng)議
D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯(cuò)誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
正確答案:C、D
答案解析:當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為,必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定仍不服的,還可以向法院提起行政訟訴,此時(shí)稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為包括三項(xiàng):(1)征收稅款,(2)加收滯納金,(3)扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項(xiàng)均屬于征稅行為。
8、個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】
A.對(duì)
B.錯(cuò)
正確答案:A
答案解析:個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,屬于工資薪金所得,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;對(duì)超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分應(yīng)征收個(gè)人所得稅,這個(gè)說法符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定。
9、下列各項(xiàng)中,表述正確的是( )�！締芜x題】
A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品。
正確答案:B
答案解析:根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定,稅目應(yīng)該是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對(duì)象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。
10、對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的,可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。()【判斷題】
A.對(duì)
B.錯(cuò)
正確答案:A
答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí),即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的,可認(rèn)定為一般納稅人。注意:新增值稅認(rèn)定一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有變化。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題 3
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的基本要素是()。
A.計(jì)稅依據(jù)
B.征稅對(duì)象
C.納稅環(huán)節(jié)
D.納稅地點(diǎn)
2.納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，按“生活服務(wù)”計(jì)征增值稅的是()。
A.銀行兌換貨幣
B.物流公司收派快件
C.餐館銷售外賣食品
D.專業(yè)機(jī)構(gòu)提供鑒證服務(wù)
3.2023年1月，某從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售一臺(tái)回收的二手車，若購(gòu)買方要求開具增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅征收率為()。
A.0.5%
B.2%
C.3%
D.13%
4.下列有關(guān)增值稅退稅業(yè)務(wù)的表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是()。
A.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時(shí)申請(qǐng)即征即退
B.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時(shí)申請(qǐng)先征后退
C.納稅人應(yīng)優(yōu)先辦理免抵退稅后再根據(jù)條件申請(qǐng)留抵退稅
D.增值稅即征即退項(xiàng)目可以參與出口項(xiàng)目免抵退稅的計(jì)算
5.下列產(chǎn)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是()。
A.甲醇汽油
B.乙醇汽油
C.生物柴油
D.航空煤油
6.采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的銷售數(shù)量確定標(biāo)準(zhǔn)是()。
A.收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
B.最終銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
C.合同約定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.發(fā)出原材料預(yù)計(jì)可生產(chǎn)的消費(fèi)品數(shù)量
7.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。
A.簽收貨物的當(dāng)天
B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.支付貨款的當(dāng)天
D,簽訂合同的當(dāng)天
8.甲公司2020年5月以500萬(wàn)元直接投資于乙公司，占有乙公司15%的股權(quán)。2022年乙公司因故被清算,清算前賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)為400萬(wàn)元，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額600萬(wàn)元。甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為()。
A.40萬(wàn)元
B.60萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元
D.600萬(wàn)元
9.2022年5月，甲公司以公允價(jià)值2200萬(wàn)元的股權(quán)和200萬(wàn)元的貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司60%股權(quán)，收購(gòu)日乙公司全部股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3500萬(wàn)元、公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。各方選擇特殊性稅務(wù)處理，乙公司取得非股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()。
A.25萬(wàn)元
B.200萬(wàn)元
C.275萬(wàn)元
D.300萬(wàn)元
10.企業(yè)對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元的設(shè)備類固定資產(chǎn)進(jìn)行改造，領(lǐng)用了一批自產(chǎn)產(chǎn)品、成本350萬(wàn)元，不含增值稅售價(jià)400萬(wàn)元:改造工程另發(fā)生人工費(fèi)用支出150萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)改造后的計(jì)稅基礎(chǔ)為()。
A.1350萬(wàn)元
B.1400萬(wàn)元
C.1500萬(wàn)元
D.1550萬(wàn)元
11.個(gè)人轉(zhuǎn)讓本人作品著作權(quán)取得的所得，適用的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目是()。
A.稿酬所得
B.經(jīng)營(yíng)所得
C.勞務(wù)報(bào)酬所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
12.下列關(guān)于對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。
A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其各自業(yè)務(wù)板塊分別確定其適用的應(yīng)稅所得率
B.實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得的相關(guān)優(yōu)惠政策
C.由查賬征收改為適用核定征收后，查賬征收下未彌補(bǔ)的虧損可繼續(xù)彌補(bǔ)
D.當(dāng)前持有權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可選擇適用查賬征收或核定征收
13.海關(guān)采用估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，可與倒扣價(jià)格估價(jià)方法顛倒適用次序的是()。
A.合理估價(jià)方法
B.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法
C.類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法
D.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法
14.根據(jù)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，應(yīng)按實(shí)際取用水量征收水資源稅的是()。
A.水力發(fā)電取用水
B.家庭生活取用水
C.家庭圈養(yǎng)畜禽飲用取用水
D.火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水
15.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的是()。
A.企業(yè)進(jìn)行規(guī)�；B(yǎng)殖排放的水污染物
B.企業(yè)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)排放的建筑施工場(chǎng)界環(huán)境噪聲
C.企業(yè)向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物
D.企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物
16.甲和乙共同擁有一宗位于縣城的土地的使用權(quán)，面積為2000平方米，甲實(shí)際使用1200平方米，乙實(shí)際使用800平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年適用稅額為10元/平方米，甲就該宗土地全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。
A.8000元
B.10000元
C.12000元
D.20000元
17.納稅人經(jīng)批準(zhǔn)改變耕地原占地用途需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅文務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。
A.納稅人提交申請(qǐng)文件的當(dāng)日
B.納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日
C.自然資源主管部門收到申請(qǐng)文件的當(dāng)日
D.自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日
18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。
A.房產(chǎn)融資租賃的，其納稅義務(wù)人為出租人
B.商鋪出典的，其納稅義務(wù)人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人
C.辦公樓抵押的，其納稅義務(wù)人為辦公樓抵押權(quán)人
D.廠房出租免租金期間，其納稅義務(wù)人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人
19.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2022年1月通過招拍掛方式取得一宗土地并開始建設(shè)甲、乙兩棟辦公樓，當(dāng)年10月辦理竣工備案，原值均為1000萬(wàn)元:其中甲棟于竣工次月租賃給他人使用，每月租金10萬(wàn)元，乙棟作為存貨待售。下列關(guān)于該公司房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。
A.甲、乙兩棟均無(wú)需繳納房產(chǎn)稅
B.甲、乙兩棟均按照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅
C.甲棟按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅、乙棟無(wú)需繳納房產(chǎn)稅
D.甲棟按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅，乙棟按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
20.購(gòu)置的下列新車輛中，屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的是()。
A.個(gè)人購(gòu)買的`電動(dòng)摩托車
B.建筑公司購(gòu)買的挖掘機(jī)
C.地鐵公司購(gòu)買的地鐵車輛
D.港口物流公司購(gòu)買的有軌電車
21.扣繳義務(wù)人按規(guī)定代收代繳車船稅，其納稅地點(diǎn)是(）
A.車船所有人所在地
B.車船管理人所在地
C.車船扣繳義務(wù)人所在地
D.車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地
22.新加坡某居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事下列業(yè)務(wù)的，按規(guī)定構(gòu)成我國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)的是()。
A.在中國(guó)境內(nèi)從事為期連續(xù)9個(gè)月的建筑工程
B.派雇員到中國(guó)境內(nèi)提供為期92天的咨詢勞務(wù)
C.專為交付本企業(yè)商品而在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立準(zhǔn)備性場(chǎng)所
D.專為本企業(yè)采購(gòu)貨物而在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立輔助性場(chǎng)所
23.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()。
A.向境外個(gè)人支付其從境內(nèi)獲得的工資5萬(wàn)美元
B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向其境外代表機(jī)構(gòu)支付的辦公經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)美元
C.向境外機(jī)構(gòu)支付從境內(nèi)獲得的融資租賃租金15萬(wàn)美元
D.支付境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金20萬(wàn)美元
24.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納2022年匯算清繳的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款。企業(yè)提出的下列訴求中，符合稅法規(guī)定的是()。
A.申請(qǐng)延期5個(gè)月
B.滾動(dòng)申請(qǐng)延期兩次
C.請(qǐng)求出具無(wú)欠稅證明
D.批準(zhǔn)延期內(nèi)免于加收滯納金
25.稅收違法案件檢舉事項(xiàng)的下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是()
A.舉報(bào)人不能提供稅收違法行為線索的，暫存待查
B.再次檢舉已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉事項(xiàng)的，可合并處理
C.檢舉事項(xiàng)已經(jīng)通過訴訟途徑解決的，由稅務(wù)局所屬稽查局立案
D.對(duì)已查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉且未提供新的有效線索的，由舉報(bào)中心調(diào)查核實(shí)
26.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，符合法律規(guī)定的是()。
A.全國(guó)人大可通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰
B.財(cái)政部可通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰
C.國(guó)家稅務(wù)總局可通過規(guī)章的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰
D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列稅種中，其收入屬于中央政府與地方政府共享的有()。
A.增值稅
B.資源稅
C.車船稅
D.個(gè)人所得稅
2.某汽車銷售公司收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅的有()。
A.為客戶裝潢汽車收取的裝潢費(fèi)
B.為客戶保養(yǎng)汽車收取的保養(yǎng)費(fèi)
C.為客戶更換汽車配件收取的料件費(fèi)
D.售車同時(shí)為客戶代辦車險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)
3.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有()。
A.銷售外購(gòu)的瓶裝水
B.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)
C.提供非學(xué)歷教育服務(wù)
D.為客戶提供班車服務(wù)
4.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()
A.煙絲
B.卷煙
C.雪茄煙
D.電子煙
5.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的各種收入進(jìn)行確認(rèn)。下列對(duì)企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有()
A.廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)
B.利息收入按債權(quán)人實(shí)際收到利息的日期確認(rèn)
C.接受捐贈(zèng)收入按實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)
6.下列股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)條件中，屬于適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的必備條件有()。
A.企業(yè)重組后連續(xù)12個(gè)月不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
B.具有合理商業(yè)目的且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的
C.取得股權(quán)支付的原主要股東，重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)
D.收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%且收購(gòu)發(fā)生時(shí)股權(quán)支付金額不低于交易總額的85%
7.居民個(gè)人取得的下列所得，屬于來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的有()。
A.將境內(nèi)房產(chǎn)出租給境外公司取得的所得
B.境外獲得的專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得
C.被境內(nèi)企業(yè)外派至境外期間取得的任職所得
D.在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備給境外企業(yè)取得的所得
8.下列以郵遞方式進(jìn)出境物品的相關(guān)人員中，屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有()。
A.郵遞進(jìn)境物品的寄件人
B.郵遞進(jìn)境物品的收件人
C.郵遞出境物品的收件人
D.郵遞出境物品的寄件人或托運(yùn)人
9.下列關(guān)于資源稅稅率的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。
A.礦泉水適用比例稅率或定額稅率
B.納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，按照選礦產(chǎn)品適用稅率
C.對(duì)原油應(yīng)由省級(jí)人民政府提出具體適用稅率，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定
D.納稅人開采同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率
10.下列土地中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有()。
A.建制建制鎮(zhèn)內(nèi)國(guó)家所有的土地
B.建制鎮(zhèn)內(nèi)集體所有的土地
C.工礦區(qū)內(nèi)國(guó)家所有的土地
D.工礦區(qū)內(nèi)集體所有的土地
11.甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，與從事金融租賃的乙公司簽訂融資性售后回租協(xié)議，約定甲公司將一寫字樓出售給乙公司并收取價(jià)款，隨后甲公司因經(jīng)營(yíng)需要將該寫字樓租回使用，每年支付租金，租賃期滿后甲公司將其回購(gòu)。下列關(guān)于該售后回租業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。
A.乙公司承受寫字樓權(quán)屬需繳納契稅
B.甲公司回購(gòu)寫字樓權(quán)屬免于繳納契稅
C.甲公司需依據(jù)寫字樓銷售款繳納增值稅
D.乙公司出租寫字樓按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅
12.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)，下列費(fèi)用中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除范圍的有()。
A.前期工程費(fèi)
B.開發(fā)間接費(fèi)用
C.建筑安裝工程費(fèi)
D.公共配套設(shè)施費(fèi)
13.下列關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅的表述中，符合稅法規(guī)定的有(）
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花
B.土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移按土地使用權(quán)出讓合同貼花
C.未列明金額的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按實(shí)際結(jié)算金額貼花
D,資產(chǎn)公司承接不良資產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花
14.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)我國(guó)對(duì)外簽署的國(guó)際稅收協(xié)定,可直接判定下列從境內(nèi)取得股息所得并申請(qǐng)享受協(xié)定待遇的對(duì)象具有“受益所有人”身份的有()。
A.締約對(duì)方政府
B.締約對(duì)方居民個(gè)人
C.締約對(duì)方居民的指定收款人
D.締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司
15.下列向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)一般注銷的納稅人，均未處于稅務(wù)檢査狀態(tài)，無(wú)大稅(滯納金)及罰款，且已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采用“承諾制”容缺辦理稅務(wù)注銷的有()。
A.未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的納稅人
B.市級(jí)人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)
C.控股母公司納稅信用等級(jí)為A級(jí)的M級(jí)納稅人
D.未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶
16.稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)公民作出3000元罰款，向當(dāng)事人送達(dá)的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》中，應(yīng)告知當(dāng)事人的內(nèi)容有()
A.已查明的違法事實(shí)
B.擬將給予的行政處罰
C.行政處罰的法律依據(jù)
D.當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利
三、計(jì)算問答題
1.(本小題5分。)居民個(gè)人王某為自由撰稿人，2023年7月出版一部著作，合同約定稿酬1.5萬(wàn)元。王某在某市擁有兩套住房，為改善家庭住房條件，2023年對(duì)其中一套住房進(jìn)行了換購(gòu)。相關(guān)房屋買賣具體情況如下,
(1)3月，將擁有的80平方米住房A以市場(chǎng)價(jià)出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)款100萬(wàn)元并支付轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1萬(wàn)元。該房為2018年11月以銀行貸款方式購(gòu)置，不含增值稅價(jià)款70萬(wàn)元。王某購(gòu)房時(shí)繳納契稅0.7萬(wàn)元，另向裝修公司支付裝修費(fèi)用10萬(wàn)元。
(2)6月，在該市新開樓盤購(gòu)置了一套130平方米的新房B,不含增值稅成交價(jià)為180萬(wàn)元，當(dāng)月繳納契稅5.4萬(wàn)元:購(gòu)買住房時(shí)提取了住房公積金個(gè)人賬戶余額10萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:轉(zhuǎn)讓原有住房時(shí)取得貸款銀行開具的貸款利息證明，載明己支付住房貸款利息5萬(wàn)元;上述“相關(guān)稅費(fèi)”不含增值稅:稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)住房A的裝修費(fèi)用進(jìn)行審核。)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算出版社支付王某稿酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
(2)計(jì)算王某3月轉(zhuǎn)讓住房A應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(3)回答王某享受換購(gòu)住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)同時(shí)滿足的條件。
(4)計(jì)算王某應(yīng)享受的退稅額并回答取得該退稅額的理由:回答王某提取的住房公積金是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅并說明理由。
2.(本小題5分。)某鐵礦開采企業(yè)2023年5月采選原礦20000噸，5月19日將其中的10000噸原礦直接銷售，取得不含增值稅銷售收入700萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。5月22日將500噸鐵原礦贊助給其他企業(yè)。5000噸經(jīng)洗選加工成鐵選礦后銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬(wàn)元，銷售收入中包括運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票。企業(yè)在開采過程中產(chǎn)生大氣污染物，但暫未取得排污許可證且無(wú)污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。
(其他相關(guān)資料:企業(yè)所在省規(guī)定鐵原礦資源稅稅率為3%，鐵選礦資源稅稅率為2%。一般性粉塵污染當(dāng)量值為4千克，大氣污染物每污染當(dāng)量稅額3.6元;根據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)査制度規(guī)定的方法計(jì)算的鐵礦采選一般性粉塵的排污系數(shù)為60千克/萬(wàn)噸-鐵原礦，不考慮其他污染排放物。)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的鐵原礦資源稅。
(2)計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的鐵選礦資源稅。
(3)回答該企業(yè)自用應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(4)計(jì)算該企業(yè)5月份采選鐵原礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。
(5)回答環(huán)境保護(hù)稅的征管方式。
3.(本小題5分。)某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2021年12月購(gòu)進(jìn)一棟新建10層辦公樓，房產(chǎn)原值為8500萬(wàn)元，每層房產(chǎn)原值占比10%，當(dāng)月交付并取得增值稅專用發(fā)票。2022年1月1日起辦公樓用途安排如下,
(1)第1-2層無(wú)償交由全資子公司使用，約定使用期3年。
(2)第3-4層出租給某咨詢機(jī)構(gòu)，每月含增值稅租金21.8萬(wàn)元，租期1年，前四個(gè)月為免租期、1月5日按照約定一次性收取當(dāng)年含增值稅租金174.4萬(wàn)元。
(3)第5層商貿(mào)公司用于開辦職工食堂，僅供商貿(mào)公司員工使用。第6-10層商貿(mào)公司辦公自用。
(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值的減除比例是30%。)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)判斷業(yè)務(wù)(1)是否需要繳納房產(chǎn)稅，如需要，計(jì)算其2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅:如不需要請(qǐng)說明理由
(2)回答業(yè)務(wù)(2)房產(chǎn)稅的納稅人并計(jì)算其2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(3)回答業(yè)務(wù)(3)房產(chǎn)稅的納稅人并計(jì)算其2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(4)回答商貿(mào)公司收取租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其依據(jù)。
(5)判斷用于職工食堂的房產(chǎn)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，并說明理由。
4.(本小題5分。)中國(guó)居民企業(yè)甲公司為一家外商投資企業(yè)，其母公司乙公司為一家位于境外某國(guó)的外國(guó)企業(yè)。2022年部分相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)甲公司派遣中國(guó)籍雇員張某到境外乙公司工作，期間的工資由乙公司支付并負(fù)擔(dān)。張某在中國(guó)境內(nèi)有住所，其2022年度在境外工作期間取得的工資所得折合人民幣100萬(wàn)元，在境外已繳納個(gè)人所得稅折合人民幣20萬(wàn)元，在境內(nèi)無(wú)收入。
(2)乙公司派遣1名外籍基層技術(shù)人員到甲公司兼職工作。該技術(shù)人員2022年2月1日首次來(lái)華，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2022年度在中國(guó)居住天數(shù)超過183天。2~12月間，每月境內(nèi)甲公司向其發(fā)放工資6萬(wàn)元人民幣境外乙公司向其發(fā)放工資折合人民幣3.5萬(wàn)元。每月境內(nèi)工作天數(shù)與境外工作天數(shù)的比例為2:1。
(其他相關(guān)資料：不考慮張某及該外籍技術(shù)人員在境內(nèi)的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除因素；張某在境外繳納稅款取得合規(guī)完稅憑證；不考慮常設(shè)機(jī)構(gòu)因素。)
附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算張某在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(2)回答張某在境外取得所得應(yīng)該在我國(guó)境內(nèi)申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)。
(3)回答甲公司派遣張某到境外工作，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的外派人員情況的具體內(nèi)容。
(4)計(jì)算外籍基層技術(shù)人員在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的工資、薪金收入額，以及應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
四、綜合題
1.(本小題14分)位于市區(qū)的某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)電腦技術(shù)發(fā)和研發(fā)技術(shù)服務(wù)。2023年3月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)采用直接收款方式銷售A型電腦2000臺(tái)，不含增值稅價(jià)格0.5萬(wàn)元/臺(tái)，因數(shù)量大，給予買方20%的價(jià)格折扣，貨款已收訖，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。
(2)采用賒銷方式銷售B型電腦5000臺(tái),不含增值稅價(jià)格0.5萬(wàn)元/臺(tái),簽訂的書面合同中未約定收款日期,電腦己發(fā)出。
(3)將C型電腦的境外經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某公司，取得價(jià)款200萬(wàn)元，該經(jīng)銷權(quán)完全在境外使用。
(4)為客戶提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù),開具的同一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票上分別注明價(jià)款1000萬(wàn)元和159萬(wàn)元。
(5)購(gòu)買電腦配件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款1500萬(wàn)元、稅額195萬(wàn)元。該批配件入庫(kù)后因管理不善毀損10%、用于職工福利發(fā)放10%。
(6)進(jìn)口鉛蓄電池一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為96萬(wàn)元，該批電池已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。
(7)在市區(qū)購(gòu)入占地2000平方米的一處廠房，取得的增值稅普通發(fā)票上注明不含稅價(jià)款1200萬(wàn)元、稅額60萬(wàn)元，已辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記。
(8)上月購(gòu)進(jìn)配件取得的增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常憑證，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:進(jìn)口鉛蓄電池關(guān)稅稅率10%，鉛蓄電池消費(fèi)稅稅率49%，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額20元/平方米，上月末“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目無(wú)借方余額。)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否需要在2023年3月份繳納增值稅，并說明理由。
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否需要繳納增值稅，并說明理由。
(4)判斷業(yè)務(wù)(4)是否免征增值稅，并說明理由。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的契稅、2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
(8)計(jì)算該企業(yè)3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(9)計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅。
10)計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
2.(本小題16分。)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2022年度該企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為20980萬(wàn)元，企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅1360萬(wàn)元。
2023年3月該企業(yè)進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):
(1)3月收到上年度新能源汽車財(cái)政補(bǔ)貼，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，已繳納增值稅，未對(duì)其成本費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算。企業(yè)擬將其確認(rèn)為企業(yè)所得稅不征稅收入。
(2)4月轉(zhuǎn)讓公寓一棟，取得含增值稅收入5000萬(wàn)元，企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，另按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)12萬(wàn)元。該公寓購(gòu)于2014年12月，購(gòu)房發(fā)票上注明金額3500萬(wàn)元，已繳納契稅。企業(yè)自行計(jì)算繳納土地增值稅6.43萬(wàn)元。
(3)10月購(gòu)進(jìn)一批汽車零部件尚未領(lǐng)用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅130萬(wàn)元。企業(yè)擬選擇將其在當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并進(jìn)行加計(jì)扣除。
(4)12月購(gòu)入一棟不含增值稅售價(jià)4000萬(wàn)元的閑置廠房，因該廠房尚未辦理權(quán)屬登記，企業(yè)未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
(5)12月發(fā)現(xiàn)有一筆發(fā)生于2016年的實(shí)際資產(chǎn)損失50萬(wàn)元未在當(dāng)年扣除，擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)確認(rèn)損失并于2022年企業(yè)所得稅稅前扣除。
(6)12月向甲公司賒銷一批汽車，合同約定不含增值稅售價(jià)800萬(wàn)元，增值稅104萬(wàn)元。企業(yè)將該應(yīng)收賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。月末雙方達(dá)成重組協(xié)議，甲公司以一批汽車配件償還該欠款，甲公司向企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明配件價(jià)款750萬(wàn)元，增值稅,97,5萬(wàn)元，該批配件的實(shí)際成本650萬(wàn)元。重組當(dāng)日。
該筆應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為904萬(wàn)元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:
借:庫(kù)存商品8065000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)975000
貸:應(yīng)收賬款9040000
(7)全年投入8900萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行自主研發(fā)，相關(guān)明細(xì)如下:
(8)成本費(fèi)用中含實(shí)際支付的合理工資、薪金3550萬(wàn)元，其中含接受勞務(wù)派遣用工，直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用550萬(wàn)元；發(fā)生職工福利費(fèi)650萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)420萬(wàn)元；為高級(jí)技術(shù)人員購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)100萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，各扣除項(xiàng)目均在匯算清繳期取得有效憑證。)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)判斷業(yè)務(wù)(1)企業(yè)將取得的新能源汽車財(cái)政補(bǔ)貼作為不征稅收入是否正確并說明理由。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的土地增值稅，并計(jì)算業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在正確繳納土地增值稅后應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)企業(yè)購(gòu)置的汽車零部件在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除并實(shí)行加計(jì)扣除是否正確并說明理由。
(4)判斷業(yè)務(wù)(4)企業(yè)房產(chǎn)稅處理是否正確并說明理由。
(5)判斷業(yè)務(wù)(5)企業(yè)申報(bào)確認(rèn)損失處理是否正確并說明理由。
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并說明債務(wù)重組取得的汽車配件應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(8)判斷業(yè)務(wù)(8)中直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否作為企業(yè)的工資薪金支出并說明理由，同時(shí)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
(9)計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題 4
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題
1、單選題
某船運(yùn)公司擁有舊機(jī)動(dòng)船15艘，每艘凈噸位650噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船8艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購(gòu)買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】該船運(yùn)公司應(yīng)繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
2、多選題
車船稅征稅過程中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A、摩托車
B、商用貨車
C、乘用車
D、低速載貨汽車
【正確答案】AC
【答案解析】商用貨車、低速載貨汽車按“整備質(zhì)量”為計(jì)稅依據(jù);拖船按“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)。
3、多選題
下列車船稅減免稅的規(guī)定中，表述正確的有( )。
A、純電動(dòng)汽車免征車船稅
B、捕撈養(yǎng)殖漁船免征車船稅
C、警用車船免征車船稅
D、機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船減半征稅
【正確答案】ABC
【答案解析】機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
4、單選題
下列屬于印花稅納稅人的是( )。
A、取得國(guó)家頒發(fā)專利證書的小李
B、記錄企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的出納
C、合同擔(dān)保人
D、合同的鑒定人
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人;選項(xiàng)B，營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人;選項(xiàng)C、D應(yīng)稅合同的印花稅納稅人為合同當(dāng)事人，即對(duì)合同有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但是合同的擔(dān)保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。
5、多選題
按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列涉稅處理不正確的有( )。
A、對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)
B、作為正本使用的合同副本，交印花稅
C、公租房租賃雙方簽訂的租賃合同協(xié)議，免納印花稅
D、在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)
【正確答案】AD
【答案解析】對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額作為計(jì)稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不做計(jì)稅依據(jù);在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為攜帶合同入境時(shí)。
6、單選題
下列對(duì)于印花稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法不正確的是( )。
A、應(yīng)納稅額不足1角的，免稅
B、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額
C、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額
D、對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補(bǔ)貼印花
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。
7、單選題
下列合同中，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是( )。
A、商品房銷售合同
B、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
C、專利實(shí)施許可合同
D、土地使用權(quán)出讓合同
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A、C、D屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
8、多選題
采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)( )。
A、自行申報(bào)應(yīng)稅行為
B、自行計(jì)算應(yīng)納稅額
C、自行購(gòu)買印花稅票
D、自行一次貼足印花稅票并注銷
【正確答案】BCD
【答案解析】納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。
9、多選題
納稅人違反以下印花稅( )規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
A、納稅人未妥善保存納稅憑證
B、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)匯總繳納印花稅的
C、納稅人少繳納印花稅的
D、納稅人匯總繳納印花稅的憑證未按規(guī)定裝訂成冊(cè)
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人違反以下規(guī)定的`，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：(1)凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號(hào)并裝訂成冊(cè)后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?2)納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦;沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年。
10、多選題
下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有( )。
A、對(duì)已繳納印花稅憑證的副本免稅
B、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅
C、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅
D、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房產(chǎn)合同免稅
【正確答案】ABC
【答案解析】對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。
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