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稅務師考試《稅法二》知識：納稅義務人與征稅對象
注冊稅務師簡稱CTA是中國的一項執(zhí)業(yè)資格考試，本文特意為大家收集整理了稅務師考試《稅法二》知識：納稅義務人與征稅對象，希望大家喜歡！
納稅義務人與征稅對象
【考情分析】非重要考點，從出題方向講包括：
1.關(guān)于納稅義務人和征稅對象的記憶性考題;
2.所得來源地的考核。
(一)納稅義務人：
1.包括企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅中的企業(yè)二字≠企業(yè)。
2.分為居民納稅人和非居民納稅人。
(二)征稅對象：注意區(qū)分不同納稅人納稅義務的不同。
1.居民企業(yè)：來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
2.非居民企業(yè)的征稅對象:
(1)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所：來源于中國境內(nèi)的所得，以及境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。(2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，來源于中國境內(nèi)的所得。
(三)所得來源地的確定：
銷售貨物
交易活動發(fā)生地
提供勞務
勞務發(fā)生地
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
不動產(chǎn)所在地
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
被投資企業(yè)所在地
股息、紅利等權(quán)益性投資
分配所得的企業(yè)所在地
利息、租金和特許權(quán)使用費所得
負擔支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地或個人住所地
【典型例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。
【典型例題2】根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是( )。
A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
C.提供勞務所得，按照所得支付地確定
D.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得，按照動產(chǎn)所在地確定『正確答案』B
『答案解析』選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項C，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;選項D，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
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