2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案（四）
一、單項(xiàng)選擇題
1. 車船稅的稅率形式是( )。
A.地區(qū)差別比例科率
B.有幅度的比例稅度
C.有幅度的定額稅率
D.產(chǎn)品差別比例科率
【答案】C
【解析】車船稅實(shí)行從量定額征收。
2.下列車船中，不屬于于現(xiàn)行車船稅征稅范圍的是( )。
A.非機(jī)動(dòng)駁船
B.火車
C.載客汽車
D.摩托車
【答案】B
【解析】車般稅征稅范圍中的車輛，是指機(jī)動(dòng)車
3. 對(duì)自重尾數(shù)10.5噸的載貨車輛，其應(yīng)繳納的車船稅按( )計(jì)稅。
A.10.5噸
B.11噸
C.10噸
D.免稅
【答案】A
【解析】按照車船稅規(guī)定，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。
4.某運(yùn)輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運(yùn)船只8艘;凈噸位4000噸的拖船3只;2噸的非機(jī)動(dòng)救生小舢板10只;1000噸的非機(jī)動(dòng)駁船5只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸至2000噸船舶稅額為每噸4元;2001噸至10000噸的船舶稅額為每噸5元，該企業(yè)應(yīng)納車船稅為( )。
A.130000元
B.135000元
C.160000元
D.170000元
【答案】C
【解析】該企業(yè)應(yīng)納車船稅=3000×8×5+4000×3×5×50%+1000×5×4×50%=160000(元)。
5.下列各項(xiàng)中，不符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )。
A.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定
B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地
C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月
【答案】B
【解析】納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
6.某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛：(1)農(nóng)業(yè)機(jī)械部門登記的拖拉機(jī)6輛，自重噸位為3噸;(2)自重10噸的載貨卡車6輛;(3)自重噸位3噸的汽車掛車8輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為50元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )。
A.4200
B.3900
C.4020
D.4260
【答案】A
【解析】(1)在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛，免征車船稅;(2)卡車應(yīng)納稅
額=6×10×50=3000(元);(3)汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=3×50×8=1200(元);該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=3000+1200=4200(元)。
7. 下列項(xiàng)目中，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車船稅的有( )。
A.摩托車
B.船舶
C.貨車
D.客車
【答案】B
【解析】船舶以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)，貨車以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)。
8. 下列關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有( )。
A.載人汽車以輛為計(jì)稅依據(jù)
B.載貨汽車以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)
C.三輪汽車以輛為計(jì)稅依據(jù)
D.機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)
【答案】A
【解析】載人汽車以輛為計(jì)稅依據(jù);載貨汽車以自重噸位為計(jì)稅依據(jù);三輪汽車以自重噸位為計(jì)稅依據(jù);機(jī)動(dòng)船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。
9. .以下關(guān)于車船稅的規(guī)定不正確的有( )。
A.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的使用地
B.車船稅由地方機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
C.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月
D.北京市政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)城市公交車給予定期減稅、免稅
【答案】A
【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
10. .下列各項(xiàng)中，不符合車船稅相關(guān)免稅規(guī)定的有( )。
A.省級(jí)人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅
B.在農(nóng)業(yè)部門登記為拖拉機(jī)的車輛免稅
C.非機(jī)動(dòng)駁船不免稅
D.學(xué)校自用的客車免稅
【答案】D
【解析】學(xué)校自用的客車沒有免稅的規(guī)定。
11.某貨物運(yùn)輸企業(yè)2008年4月12日購(gòu)置兩輛載貨汽車，自重噸位分別是35.1噸、35.5噸，未辦理車船登記，也從未繳納稅款，2009年3月被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，當(dāng)?shù)匾?guī)定的單位稅額是80元/噸。則應(yīng)補(bǔ)繳的2008年的稅款是( )元。
A.3500
B.4560
C.4260
D.5890
【答案】C
【解析】對(duì)于2007年1月1日以后購(gòu)置的車輛，納稅人從購(gòu)置時(shí)起一直未繳納車船稅的;購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)。應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購(gòu)置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。
則2008年應(yīng)補(bǔ)稅額=(35.5+35.5)×80÷12×9=4260(元)
購(gòu)置年度以后欠繳稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額×(本次繳稅年度-車輛登記年度-1)
補(bǔ)繳2009年的稅款=(25.5+25.5)×60×(2009-2008-1)=3060(元)
12.某貨物運(yùn)輸企業(yè)2008年6月12日購(gòu)置兩輛載貨汽車，自重噸位分別是35.1噸、35.5噸，未辦理車船登記，也從未繳納稅款，2010年3月被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，當(dāng)?shù)匾?guī)定的單位稅額是80元/噸。則應(yīng)補(bǔ)繳的2009年的稅款是( )元。
A.4500
B.4960
C.5060
D.5680
【答案】D
【解析】購(gòu)置年度以后欠繳稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額×(本次繳稅年度-車輛登記年度-1)
補(bǔ)繳2009年的稅款=(35.5+35.5)×80(2010-2008-1)=5680(元)
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列關(guān)于車船稅納稅人說法正確的是有( )。
A.中法合資公司在華使用的車船，是車船稅的納稅人
B.港澳臺(tái)同胞在華使用的車船，是車船稅的納稅人
C.外國(guó)企業(yè)在華使用的車船，不是車船稅的納稅人
D.中國(guó)公民在華使用的車船，是車船稅的納稅人
E.法國(guó)國(guó)藉人員在華使用的車船，不是車船稅的納稅人
【答案】ABD
【解析】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍人員也適用車船稅的規(guī)定。
2. 下列關(guān)于車船稅表述正確的有( )。
A.屬于行為稅類
B.車船稅采用定額稅率
C.適用于在我國(guó)境內(nèi)擁有或管理車船的所有單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)
D.車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
E.四輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車船稅
【答案】BCD
【解析】四輪農(nóng)用運(yùn)輸車屬于低速貨車，屬于車船稅的納稅范圍。
3. 下列項(xiàng)目中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車船稅的有()。
A.摩托車
B.船舶
C.貨車
D.客車
【答案】AD
【解析】船舶以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)，貨車以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)。
4.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.載客汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)
B.載貨汽車，以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)
C.機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)
D.非機(jī)動(dòng)駁船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
E.機(jī)動(dòng)船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)闄C(jī)動(dòng)船以“凈噸位”為車船稅的計(jì)稅依據(jù)。
5.下列擁有車船，不繳納車船稅的有( )。
A.領(lǐng)事館大使專用車輛
B.被盜的車輛
C.擁有運(yùn)輸車的農(nóng)民
D.擁有小汽車的某省省長(zhǎng)
E.報(bào)廢的車輛
【答案】ABE
【解析】依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員免車船稅。
6. 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書的當(dāng)月
B.新置車船的購(gòu)置使用之日
C.車船行駛證書所記載日期的當(dāng)月
D.車船行駛證書所記載日期的次月
E.未按規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月
【答案】ACE
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。納稅人未按規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
7. 下列車船稅法定免稅的有( )。
A.專項(xiàng)作業(yè)車 B.警用車船 C.非機(jī)動(dòng)駁船 D.捕撈、養(yǎng)殖漁船
【答案】BD
【解析】非機(jī)動(dòng)駁船、專項(xiàng)作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。
8. 以下關(guān)于車船稅的表述，正確的是( )。
A.在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅
B.所有的漁業(yè)船舶免征車船稅
C.納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，可以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的次月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
D.納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，還需向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)
E.扣繳義務(wù)人在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明
【答案】AE
【解析】選項(xiàng)B，只有登記為捕撈、養(yǎng)殖漁船的，免征車船稅，登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶，不免征車船稅;選項(xiàng)C，納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;選項(xiàng)D，納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
9. .以下對(duì)車船稅的理解正確的有( )。
A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月
B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
C.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地
D.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定
E.納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
【答案】BCDE
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。
10. 下列各項(xiàng)中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )
A.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定
B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地
C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月
【答案】ACD
【解析】納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定�？缡�、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
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