注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題及答案
注冊(cè)稅務(wù)師是指經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)》并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。注冊(cè)稅務(wù)師簡(jiǎn)稱(chēng)CTA(Certified Tax Agents)是中國(guó)的一項(xiàng)執(zhí)業(yè)資格考試。下面是小編搜集的注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題，供大家參考練習(xí)。
多項(xiàng)選擇題
1.納稅人的下列行為，不征收增值稅的有( )。
A.個(gè)體戶銷(xiāo)售報(bào)刊
B.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品
C.國(guó)家體育總局發(fā)行體育彩票
D.某運(yùn)輸公司銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
2.關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按小規(guī)模納稅人管理
B.納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的輔導(dǎo)期限為不高于6個(gè)月
C.對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，原則上增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額不得超過(guò)1萬(wàn)元
D.對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的小型商貿(mào)企業(yè)可以直接按照正常的一般納稅人管理
3.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。
A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
B.小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品
D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口
4.下列各項(xiàng)貨物適用增值稅稅率13%的有( )。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)
B.農(nóng)用汽車(chē)
C.人工飼養(yǎng)和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品
D.各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭
5.下列可以免征增值稅的有( )。
A.銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.黃金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金
C.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資
D.外國(guó)政府.國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
6.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。
A.電信部門(mén)銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)
B.鋁合金廠生產(chǎn)銷(xiāo)售鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝
C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料
D.批發(fā)商銷(xiāo)售貨物并送貨上門(mén)
7.銷(xiāo)售貨物時(shí)，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。
A.購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)免稅藥品要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
B.消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)電腦要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
C.銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口貨物
D.境內(nèi)易貨貿(mào)易
8.下列屬于虛開(kāi)發(fā)票行為的是( )。
A.在沒(méi)有任何購(gòu)銷(xiāo)事實(shí)的前提下，為他人開(kāi)具發(fā)票
B.為與自己沒(méi)有發(fā)生直接購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的他人開(kāi)具發(fā)票
C.在沒(méi)有任何購(gòu)銷(xiāo)事實(shí)的前提下，介紹他人開(kāi)具發(fā)票
D.在沒(méi)有任何購(gòu)銷(xiāo)事實(shí)的前提下，讓他人為自己開(kāi)具發(fā)票
9.下列行為中應(yīng)確定為視同銷(xiāo)售貨物行為，征收增值稅的有( )。
A.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物
B.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
C.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)
D.對(duì)委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
10.甲生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，1月發(fā)出材料50萬(wàn)元委托乙企業(yè)加工A產(chǎn)品100件，3月加工好收回入庫(kù)，取得的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的稅額17萬(wàn)元，款未支付，稅控專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。4月將A產(chǎn)品20件加價(jià)出售，共收取價(jià)稅46.8萬(wàn)元，4月將A產(chǎn)品100件的加工費(fèi)和稅款予以支付。假定各月除此外再無(wú)其他收入，則甲生產(chǎn)企業(yè)此業(yè)務(wù)下列處理正確的是( )。
A.1月份無(wú)稅額
B.3月的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
C.4月的應(yīng)納稅額6.8萬(wàn)元
D.4月應(yīng)納稅額為-10.2萬(wàn)元
參考答案：
1.
答案 BC
解析 郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍;國(guó)家體育總局發(fā)行體育彩票不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。
2.
答案 AC
解析 納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的輔導(dǎo)期限不少于6個(gè)月，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的大中型商貿(mào)企業(yè)可以直接按照正常的一般納稅人管理。
3.
答案 ABCD
解析 來(lái)料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅;小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，無(wú)法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅;避孕藥品銷(xiāo)售時(shí)免稅，故出口免稅不退稅;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)免稅，在出口時(shí)不辦理退稅。
4.
答案 AC
解析 AC適用13%的低稅率。
5.
答案 CD
解析 A項(xiàng)只有是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)才能免稅，B項(xiàng)黃金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售非標(biāo)準(zhǔn)黃金才能免稅。
6.
答案 BD
解析 AC屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。
7.
答案 ABC
解析 ABC不屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍。
8.
答案 ACD
解析 選項(xiàng)B屬于代為開(kāi)發(fā)票的行為。
9.
答案 ABD
解析 相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的，其移送貨物的行為不視同銷(xiāo)售貨物行為。
10.
答案 ABD
解析 應(yīng)納稅額=(46.8÷1.17)×17%-17=-10.20(萬(wàn)元)
單項(xiàng)選擇題。
1.下列( )屬于增值稅的納稅人。
A.為其所在單位修理發(fā)生故障的機(jī)器的職工
B.加工玉器的某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
C.為出口的機(jī)械產(chǎn)品到銷(xiāo)售地進(jìn)行安裝的某機(jī)械安裝公司
D.進(jìn)口貨物的出口方
2.A外貿(mào)公司2005年8月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購(gòu)電風(fēng)扇500元，單價(jià)150元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票);(2)將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：8.30，退稅率為13%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。
A.13559元
B.13598元
C.15106元
D.17782元
3.海豹服裝廠將自產(chǎn)的羽絨服裝作為福利發(fā)給本廠的職工，該批產(chǎn)品成本共計(jì)15萬(wàn)元，按當(dāng)月同類(lèi)產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)算為20萬(wàn)元，計(jì)征增值稅的銷(xiāo)售額為( )。
A.20萬(wàn)元
B.19萬(wàn)元
C.15萬(wàn)元
D.17萬(wàn)元
4. 增值稅納稅人的銷(xiāo)售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括()。
A.收取的手續(xù)費(fèi)
B.收取的包裝物租金
C.收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.收取的違約金
5.按規(guī)定可以免征增值稅的是()。
A.古舊圖書(shū)
B.銷(xiāo)售鋼材
C.銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品
D.出口貨物
6.某商場(chǎng)(一般納稅人)采用以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱一臺(tái)，舊冰箱折價(jià)300元，向消費(fèi)者收取現(xiàn)金700元，該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。
A. 51
B.145.29
C.170
D.68
7.增值稅稅法規(guī)定，下列貨物不適用13%的稅率的是()。
A.化肥
B.礦山機(jī)械
C.農(nóng)機(jī)
D.自來(lái)水
8.下列各項(xiàng)中不能被認(rèn)定為一般納稅人的是()。
A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元的個(gè)體工商戶 。
B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上，會(huì)計(jì)核算健全的工業(yè)企業(yè)。
C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額1000萬(wàn)以上，全部經(jīng)營(yíng)出口貨物的某外貿(mào)公司 。
D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在150萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算健全的商業(yè)企業(yè) 。
9.采用折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，其應(yīng)納稅銷(xiāo)售額為()。
A.如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。
B.按銷(xiāo)售折扣的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅 。
C.銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中扣減，按原價(jià)計(jì)算增值稅 。
D.如果銷(xiāo)售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。
10.某企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專(zhuān)用收購(gòu)憑證上注明價(jià)款80000元，另交納了5000元的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(有農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅憑證)，其記賬采購(gòu)成本是( ) 。
A.11050
B.8500
C.76500
D.73950
參考答案：
1.
答案 B
解析本單位職工為本單位提供勞務(wù)，屬于本職工作，它不是增值稅的納稅人，故A錯(cuò);C專(zhuān)業(yè)從事機(jī)械安裝的單位不是增值稅的納稅人，它是營(yíng)業(yè)稅的納稅人;D進(jìn)口貨物的出口方屬于外方，在境外銷(xiāo)售，不是我國(guó)增值稅的納稅人;所以只有B是對(duì)的。
2.
答案 B
解析外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算依據(jù)為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。所以本題目應(yīng)退稅=(500×150+200×148 )×13%=13598(元)。
3.
答案 A
解析對(duì)于視同銷(xiāo)售的價(jià)格，稅法規(guī)定按下列順序確定：1.當(dāng)月平均貨物售價(jià);2.近期同類(lèi)平均貨物售價(jià);3.組成計(jì)稅價(jià)格。本題采用了第一種方法。
4.
答案 C
解析《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，“價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：(一)向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;(二)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;(三)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額”。
5.
答案 A
解析 增值稅減免稅金的貨物，稅法采用列舉的方法舉出了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書(shū)、避孕藥品和工具等， 題目中只有A古舊圖書(shū)是正確的，其他的選項(xiàng)不符合列舉規(guī)定。
6.
答案 B
解析這是增值稅章節(jié)中的特殊銷(xiāo)售方式下的稅金計(jì)算。稅法規(guī)定：“以舊換新”方式銷(xiāo)售的不得扣除舊貨折價(jià)部分的價(jià)款(金銀首飾除外)。銷(xiāo)項(xiàng)稅=(700+300)/1.17×0.17=145.29。
7.
答案 B
解析增值稅實(shí)行兩檔稅率。一檔稅率為17%;一檔稅率為13%。適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;糧食復(fù)制品;食用植物油;自來(lái)水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣;居民用煤炭制品;圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品;煤炭。選項(xiàng)中不符合的為礦山機(jī)械所以B是答案。
8.
答案 D
解析根據(jù)一般納稅人的管理規(guī)定，個(gè)體工商戶銷(xiāo)售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)可以認(rèn)定為一般納稅人，故A是正確的;工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全的，也可認(rèn)定為一般納稅人，所以B也是對(duì)的;不得被認(rèn)定為一般納稅人的規(guī)定中，沒(méi)有外貿(mào)公司，而有180萬(wàn)以下銷(xiāo)售額的商貿(mào)企業(yè)，則符合題意的是D。
9.
答案 A
解析稅法規(guī)定：銷(xiāo)售折扣， 在銷(xiāo)售額和折扣額開(kāi)在同一張發(fā)票上并分別注明的，可以按余額計(jì)算增值稅，否則不得扣除而應(yīng)全額計(jì)算增值稅。所以只有A是正確的。
10.
答案 D
解析稅法規(guī)定，一般納稅人收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按購(gòu)進(jìn)價(jià)×13% 計(jì)算抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)交納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅允許計(jì)入買(mǎi)價(jià)計(jì)算抵扣稅。所以采購(gòu)成本=(80000+5000)×(1-13%)=73950(元)。
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