2016稅務(wù)師考試《稅法二》專項(xiàng)試題及答案
綜合分析題
(一)
A企業(yè)為某市國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)取得銷售收入6000萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金120萬元;
(2)銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬元，營業(yè)稅金及附加76.6萬元;
(3)銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元;
(4)管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用300萬元;
(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付了本年的利息(銀行同期同類貸款利率6%)，匯兌損失20萬元;
(6)營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付2013年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元;
(7)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入300萬元，轉(zhuǎn)讓支出為25萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額為( )萬元。
A.600
B.500
C.0
D.918
2.企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬元。
A.100
B.30.6
C.60
D.0
1.企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A.80
B.0
C.30
D.50
2.企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)金額為( )萬元。
A.10
B.O
C.92.21
D.8
3.該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A 520
B.434.8
C.960.4
D.430
4.該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.108.7
B.15
C.65.22
D.O
(二)
甲個(gè)人興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A，并與乙個(gè)人共同興辦了合伙企業(yè)B，合伙企業(yè)出資比例為6：4。2014年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A的應(yīng)納稅所得額為6.59萬元。2014年合伙企業(yè)B的經(jīng)營情況如下：
(1)營業(yè)收入220萬元;
(2)營業(yè)成本78萬元;.
(3)營業(yè)稅金及附加26萬元;
(4)銷售費(fèi)用20萬元，其中廣告費(fèi)10萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1.90萬元;
(5)管理費(fèi)用30萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備o.36萬元、工資總額13.60萬元(其中各合伙人工資0.96萬元，6名從業(yè)人員工資12.64萬元)、實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬元、12月份為研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測(cè)試儀器一臺(tái)，價(jià)值15萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn);
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.80萬元，其中從某企業(yè)借款20萬元資金周轉(zhuǎn)，償付利息2.60萬元，銀行同期貸款利率為10%;
(7)乙將其自有的小轎車在自己和家庭使用的同時(shí)，經(jīng)常提供給8企業(yè)使用，2014年共發(fā)生修理費(fèi)、加油費(fèi)1.6萬元，但很難劃分企業(yè)使用和乙自用比例;
已知：合伙企業(yè)2013年虧損10萬元。甲選擇在合伙企業(yè)B扣除生計(jì)費(fèi)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
5.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為( )萬元。
A.22.20
B.22.80
C.29.30
D.11.90
6.以下對(duì)于合伙企業(yè)B的稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按照不超過年末應(yīng)收賬款余額的590}口除
B.研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測(cè)試儀器一臺(tái)，價(jià)值15萬元，直接在稅前扣除
C.乙自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定比例扣除
D.B合伙企業(yè)2013年發(fā)生的虧損可以用2014年的所得彌補(bǔ)
E.甲應(yīng)匯總A、B企業(yè)的所得確定適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅
7.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為( )萬元。
A.13.89
B.12.56
C.12.23
D.14.98
8.甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.32.17
B.31.87
C.33.27
D.38.52
9.甲應(yīng)就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅( )萬元。
A.14.31
B.16.31
C.11.36
D.14.37
10.甲來源于合伙企業(yè)B的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬元。
A.10.43
B.11.13
C.13.36
D.12.22
參考答案
(一)
1.A
【解析】銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬元)，實(shí)際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。
2.B
【解析】管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬元)<100×60%=60(萬元)，可以扣除30.6萬元。
1.A
【解析】利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30(萬元)，實(shí)際列支500×10%=50(萬元)，
準(zhǔn)予扣除30萬元，匯兌損失可以在稅前扣除。
稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100-50+30=80(萬元)
2.A
【解析】利潤總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬元)
捐贈(zèng)扣除限額=768.4× 12%=92.21(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。
3.B
【解析】營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2014年應(yīng)納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬元)
4.C
【解析】國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。
企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬元)
(二)
5.A
【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=220×15%=33(萬元)，實(shí)際發(fā)生額=10+1.90=11.90(萬元)，可以據(jù)實(shí)扣除，稅前允許扣除的銷售費(fèi)用為20萬元。利息費(fèi)用扣除限額=20×10%=2(萬元)，實(shí)際發(fā)生2.60萬元，稅前準(zhǔn)予扣除2萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2.80-2.60+2=2.20(萬元);允許稅前扣除的銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)=20+2.20=22.20(萬元)
6.DE
【解析】在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅中，計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備不得扣除;研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值10萬元以下的，才可以稅前直接扣除;乙自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。
7.D
【解析】投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資據(jù)實(shí)扣除;三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按照工資薪金總額的14%、2%、2.5%扣除。
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=12.64×(14%+2%+2.5%)=2.34(萬元)，實(shí)際發(fā)生2.52萬元，稅前準(zhǔn)予扣除2.34萬元。合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=12.64+2.34=14.98(萬元)
8.D
【解析】
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=220×5‰=1.10(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=2×60%=1.20(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除1.10萬元。
稅前允許扣除的管理費(fèi)用=30-(2-1.10)-0.36-(13.60+2.52-14.98)-15=12.60(萬元)
甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額=(220- 78-26-22.20-12.60-10)×60%-0.35×12=38.52(萬元)
9.A
【解析】甲應(yīng)就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅=(6.59+38.52)×35%-1.475=14.31(萬元)
10.D
【解析】甲來源于合伙企業(yè)B的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=14.31×38.52÷(6.59+38.52)=12.22(萬元)
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