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稅務(wù)師考試試題：稅法一綜合題習(xí)題推薦度：
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2016年稅務(wù)師考試試題：稅法一綜合題

　　2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試將在11月12、13日舉行，為了幫助大家高效地備考，以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師考試試題：稅法一綜合題，供大家備考。

2016年稅務(wù)師考試試題：稅法一綜合題

　　綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(79)根據(jù)下述資料，回答問題：

　　位于某縣的某卷煙廠(一般納稅人)生產(chǎn)銷售A級卷煙，同時經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2014年10

　　月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲于10月10日入庫;(2)10月4日，發(fā)往8煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本30萬元，支付不含稅加工費(fèi)15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該煙絲加工廠同類售價為80萬元，當(dāng)月煙絲收回后全部用于生產(chǎn)卷煙;(3)10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買價1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險費(fèi)用12萬元;(4)10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級卷煙給各商場1200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣;銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了運(yùn)輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票;(5)10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元;(6)10月27日，取得下屬非獨(dú)立核算的專賣店銷售A級卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票;(7)10月30日銷售白包卷煙25箱(適用56%稅率)，每箱不含稅售價為2.5萬元;(8)以分期付款方式向某煙酒批發(fā)企業(yè)批發(fā)A級卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，合同規(guī)定不含稅銷售額共計1800萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月20日收取。

　　(其他資料：10月1日，期初庫存煙絲買價200萬元，10月31日，期末庫存煙絲買價35萬元;本期進(jìn)項稅票據(jù)均通過認(rèn)證;進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%;煙絲消費(fèi)稅稅率為30%)本期可抵扣已納消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A: 148.45

　　B: 161.39

　　C: 148.70

　　D: 172.50

　　答案:D

　　解析:業(yè)務(wù)(1)：

　　購進(jìn)煙絲的進(jìn)項稅=(180+150)×17%=56.10(萬元)業(yè)務(wù)(2)：

　　委托加工業(yè)務(wù)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。

　　委托方可以抵扣進(jìn)項稅額=15×17%=2.55(萬元)受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=80×30%=24(萬元)業(yè)務(wù)(3)：

　　關(guān)稅=(1650+15+12)×20%=335.40(萬元)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-36%)=126.71(元)>70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。

　　進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷

　　10000=2595.33(萬元)進(jìn)口卷煙的增值稅=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計=335.40+2595.33+783.31=3714.04(萬元)業(yè)務(wù)(4)：銷售A級卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條售價=10000×3600÷(1200×250)=120元/條>70元/條，消費(fèi)稅稅率適用56%。

　　消費(fèi)稅=(3600+2400)×56%+(1200+800)×150÷10000=3390(萬元)增值稅銷項稅=3600×17%+2400×17%=1020(萬元)可以抵扣的進(jìn)項稅額=120×11%=13.2(萬元)業(yè)務(wù)(5)：沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金要并入銷售額計算消費(fèi)稅和增值稅。

　　消費(fèi)稅額=12.34÷(1+17%)×56%=5.91(萬元)銷項稅額=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(萬元)業(yè)務(wù)(6)：銷項稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)消費(fèi)稅額=21.06÷(1+17%)×56%=10.08(萬元)業(yè)務(wù)(7)：白包卷煙按照56%稅率征稅，并按定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征稅。

　　消費(fèi)稅=2.5×56%×25+25× 150÷10000=35.38(萬元)銷項稅=25×2.5×17%=10.63(萬元)業(yè)務(wù)(8)：消費(fèi)稅=1800×60%×56%+600×150×60%÷10000=610.2(萬元)銷項稅=1800× 60%×17%=183.6(萬元)可抵扣已納消費(fèi)稅=(200+180+150+80-35)×30%=172.5(萬元)本期應(yīng)納消費(fèi)稅=(3390+5.91+10.08+35.38+610.2)-172.5=3879.07(萬元)本期進(jìn)項稅額=56.10+2.55+783.31+13.2=855.16(萬元)本期銷項稅額=1020+1.79+3.06+10.63+183.6=-1219.08(萬元)本期應(yīng)交增值稅=1219.08-855.16=363.92(萬元)(80) 本期進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅為( )萬元。

　　A: 335.40

　　B: 330

　　C: 332.40

　　D: 336

　　答案:A

　　(81) 本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅合計為( )萬元。(不包含委托加工業(yè)務(wù))

　　A: 3645.77

　　B: 3754.01

　　C: 3879.07

　　D: 3667.20

　　答案:C

　　(82) 本期進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計為( )萬元。

　　A: 1845.90

　　B: 3714.04

　　C: 2632.83

　　D: 2632.98

　　答案:B

　　(83) 本期應(yīng)繳納增值稅合計為( )萬元。

　　A: 363.92

　　B: 233.86

　　C: 368.72

　　D: 334.25

　　答案:A

　　(84)以下關(guān)于本題業(yè)務(wù)中的表述，正確的有( )。

　　A: 外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙不可以抵扣已納消費(fèi)稅

　　B: 銷售卷煙給商場的折扣屬于現(xiàn)金折扣，不得沖減計稅銷售額

　　C: 沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金計算消費(fèi)稅，不計算增值稅

　　D: 進(jìn)口卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　E: 進(jìn)口卷煙組成計稅價格中要包括定額消費(fèi)稅

　　答案:B,E

　　(85)根據(jù)下述資料，回答問題：

　　某市彩虹化妝品廠為增值稅一般納稅人，2014年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售自產(chǎn)化妝品15箱，每箱不含稅單價為80000元，收取包裝物押金共23400元;(2)從某化妝品廠購進(jìn)化妝品16箱，專用發(fā)票上注明每箱不含稅進(jìn)價15000元;全部生產(chǎn)領(lǐng)用。加工高檔化妝品直接出售，取得不含稅收人380000元;(3)將自產(chǎn)口紅10大箱，以成本價每箱8500元分給職工作年貨，對外銷售不含稅單價為每箱19500元;(4)本月生產(chǎn)銷售藍(lán)眼油10箱，每箱不含稅售價2850元，每箱收取包裝箱押金175.50元，約定半年期限歸還;(5)該廠生產(chǎn)一種新的眼睫毛，廣告樣品使用2箱，該種產(chǎn)品無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每箱35000元;(6)出售特制舞臺演員化妝用的卸裝油50箱，每箱不含稅售價2000元;(7)委托本市某化妝品廠(一般納稅人)生產(chǎn)10箱指甲油，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費(fèi)85060元(不含稅)，收回后封存入庫，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。(對方無同類產(chǎn)品售價)(其他資料：本月初的留抵進(jìn)項稅為8500元，本期取得機(jī)器修理配件和燃料、易耗品等可抵扣專用發(fā)票，通過認(rèn)證進(jìn)項稅為215480元，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，成本利潤率為5%)銷售化妝品的增值稅銷項稅合計為( )元(不含廣告樣品)。

　　A: 336956.16

　　B: 546392.91

　　C: 336946.16

　　D: 323595

　　答案:D

　　解析:業(yè)務(wù)(1)：

　　稅法規(guī)定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費(fèi)，按價外費(fèi)用處理，一律并人銷售額計稅。包裝物押金，一般在逾期時，并入銷售收入征稅。

　　化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=80000×15×30%=360000(元)化妝品增值稅銷項稅額=15×80000×17%=204000(元)業(yè)務(wù)(2)：

　　化妝品增值稅進(jìn)項稅=16×15000×17%=40800(元)化妝品增值稅銷項稅=380000×17%=64600(元)化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=380000×30%=114000(元)可抵扣已納消費(fèi)稅=16×15000×30%=72000(元)業(yè)務(wù)(3)：

　　口紅也是化妝品的征收范圍。

　　化妝品增值稅銷項稅=10×19500×17%=33150(元)化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=19500×10×30%=58500(元)業(yè)務(wù)(4)：

　　藍(lán)眼油屬于化妝品的征收范圍。

　　化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=2850×10×30%=8550(元)增值稅銷項稅額=2850×10×17%=4845(元)業(yè)務(wù)(5)：

　　稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時繳納消費(fèi)稅。

　　自產(chǎn)化妝品2箱應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2×35000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=31500(元)化妝品增值稅銷項稅額=2×35000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=17850(元)作為廣告樣品應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅銷項稅合計=31500+17850=49350(元)業(yè)務(wù)(6)：

　　舞臺演員化妝用的卸裝油不屬于化妝品的征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　卸裝油增值稅銷項稅=50×2000×17%=17000(元)業(yè)務(wù)(7)：

　　稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由受托方代收代繳消費(fèi)稅(受托方為個體工商戶的情況除外)。

　　增值稅進(jìn)項稅額=85060× 17%=14460.20(元)化妝品廠代收代繳的消費(fèi)稅=(350000+85060)÷(1-30%)×30%=186454.29(元)不含廣告樣品的銷項稅合計=204000+64600+33150+4845+17000=323595(元)進(jìn)項稅合計=40800+14460.20+215480=270740.2(元)本期應(yīng)納增值稅=323595+17850-270740.2-8500=62204.8(元)本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅=360000+114000-72000+58500+8550+31500=500550(元)本期應(yīng)納城建稅和教育附加=(62204.8+500550)×(7%+3%)=56275.48(元)稅法規(guī)定，化妝品稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。舞臺演員化妝用的卸裝油不屬于本稅目的征收范圍;外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品可以按規(guī)定抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅。

　　(86) 廣告樣品業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅及增值稅銷項稅合計為( )元。

　　A: 49350

　　B: 37800

　　C: 33761.25

　　D: 46000

　　答案:A

　　(87) 該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。(不含委托加工環(huán)節(jié))

　　A: 554655.34

　　B: 500550

　　C: 638491.59

　　D: 687004.29

　　答案:B