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試題

稅務(wù)師考試《稅法一》試題綜合分析題

時間:2025-02-19 20:17:51 試題 我要投稿

稅務(wù)師考試《稅法一》試題綜合分析題

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稅務(wù)師考試《稅法一》試題綜合分析題

  綜合分析題(每題2分。由單選題和多選題組成。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分)

  (一)

  某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)。2011年2月有關(guān)業(yè)務(wù)如下:

  (1)批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元,由于購貨方提前償還貨款,按合同規(guī)定,給與購貨方2%的銷售折扣,實際收到貨款23.52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入8.19萬元,銷售摩托車取得零售收入10.53萬元,銷售其他商品取得零售收入70.2萬元。

  (2)從國外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車,作為企業(yè)班車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格18萬元,關(guān)稅稅率為30%。

  (3)從國內(nèi)采購商品,取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額7.65萬元;購貨過程中發(fā)生運輸費用4萬元、裝卸費1萬元,取得運輸部門開具的運費發(fā)票。

  購進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的電腦5臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額2.5萬元、稅額0.425萬元。

  從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購金額22萬元,開具合法收購憑證;運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費1萬元并取得運費發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品60%用于飲食中心。

  (4)飲食中心取得餐館服務(wù)收入10.8萬元(包括自制面食收入1.6萬元,煙、酒、飲料收入2.4萬元),領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項稅額的餐具,成本2萬元。

  (5)上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回,該商貿(mào)公司退給顧客貨款0.702萬元,并開具紅字普通發(fā)票;商貿(mào)公司將其退給廠家,取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬元,稅額0.085萬元。

  (6)取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元,白酒的逾期包裝物押金3萬元。

  (7)受托代銷某品牌服裝,取得代銷收入9.36萬元(零售價),與委托方進(jìn)行結(jié)算,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。

  (8)月末盤點時發(fā)現(xiàn)外購的服裝丟失,賬面成本9.41萬元。

  當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。

  根據(jù)上述資料回答下列問題:

  1.依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,下列說法中正確的有( )。

  A.發(fā)生銷貨退回應(yīng)當(dāng)減少當(dāng)月的銷項稅額

  B.啤酒和白酒的逾期包裝物押金當(dāng)月要計算繳納增值稅

  C.銷售金銀首飾取得的收入要計算繳納增值稅和消費稅

  D.當(dāng)月購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項稅額均不得從銷項稅額中抵扣

  E.受托代銷商品取得的代銷收入不屬于商貿(mào)企業(yè)的銷售收入,所以不計算繳納增值稅

  2.該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額( )萬元。

  A.1.94

  B.1.60

  C.1.67

  D.1.69

  3.該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金( )萬元。

  A.9.36

  B.9.38

  C.10.82

  D.13.28

  4.該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)

  A.10.41

  B.10.48

  C.10.71

  D.9.81

  5.該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )萬元。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅)

  A.0

  B.0.35

  C.1.25

  D.1.29

  6.該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

  A.0.24

  B.0.34

  C.0.58

  D.0.54

  【答案】1、AC;2、A;3、C;4、D;5、B;6、D

  【解析】

  1.啤酒和白酒的逾期包裝物押金稅務(wù)處理的方法不一樣,啤酒包裝物的逾期押金當(dāng)月要計算繳納增值稅,白酒的包裝物押金收到時就要計算繳納增值稅。

  2.飲食中心領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項稅額的餐具需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出;服裝丟失也需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=(2+9.41)×17%=1.94(萬元)。

  3.進(jìn)口關(guān)稅=18×30%=5.4(萬元)

  進(jìn)口消費稅=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.2315(萬元)

  進(jìn)口增值稅=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.1873(萬元)

  進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=5.4+1.2315+4.1873=10.82(萬元)。

  4.銷售代銷貨物屬于視同銷售行為,零售收入應(yīng)納增值稅。

  銷項稅=[24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2+9.36)÷(1+17%)]×17%=18.55(萬元)

  可以抵扣的進(jìn)項稅=7.65+4×7%+0.425+(22×13%+1×7%)×(1-60%)+1.24-0.085-1.94=8.74(萬元)

  應(yīng)納增值稅=18.55-8.74=9.81(萬元)。

  5.商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月金銀首飾零售應(yīng)納消費稅=8.19÷(1+17%)×5%=0.35(萬元)。

  6.餐飲服務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅,該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=10.8×5%=0.54(萬元)。

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