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基金從業(yè)《基金法律法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)
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考點(diǎn)一：基金信息披露
基金信息披露可分為：基金募集信息披露、運(yùn)作信息披露和臨時(shí)信息披露。
(一)基金募集信息披露
基金募集信息披露可分為首次募集信息披露和存續(xù)期募集信息披露。首次募集信息披露主要包括基金份額發(fā)售前至基金合同生效期間進(jìn)行的信息披露。存續(xù)期募集信息披露主要指開放式基金在基金合同生效后每6個(gè)月披露一次更新的招募說明書。
(二)基金運(yùn)作信息披露
基金運(yùn)作信息披露文件包括：基金份額上市交易公告書、基金資產(chǎn)凈值和份額凈值報(bào)告、基金年度報(bào)告、半年度報(bào)告、季度報(bào)告。
(三)基金臨時(shí)信息披露
基金臨時(shí)信息披露是不定期的披露，是對(duì)重大影響事件進(jìn)行的披露。
五、XBRL在基金信息披露中的應(yīng)用
在基金信息披露中應(yīng)用XBRL(可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言)，有利于促進(jìn)信息披露的規(guī)范化、透明化和電子化，提高信息編報(bào)、傳送和使用的效率和質(zhì)量。對(duì)于編制信息披露文件的基金管理公司及進(jìn)行財(cái)務(wù)信息復(fù)核的托管銀行，采用XBRL將有助于其梳理內(nèi)部信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)流程再造，促進(jìn)業(yè)務(wù)效率和內(nèi)部控制水平的全面提高;對(duì)于分析評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)等基金信息服務(wù)中介，將可望以更低成本和以更便捷的方式獲得高質(zhì)量的公開信息;對(duì)于投資者，將更容易獲得有用的信息，便于其進(jìn)行投資決策;對(duì)于監(jiān)管部門，借助于XBRL技術(shù)，可以進(jìn)一步提高研究的深度和廣度，提升監(jiān)管效率和科學(xué)決策水平。
六、我國(guó)基金信息披露制度體系
我國(guó)基金信息披露制度體系可分為國(guó)家法律、部門規(guī)章、規(guī)范性文件與自律性規(guī)則四個(gè)層次。
(一)基金信息披露的國(guó)家法律
我國(guó)法律對(duì)基金信息披露的規(guī)范主要體現(xiàn)在2004年6月1日起施行的《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》(簡(jiǎn)稱《證券投資基金法》)中�！蹲C券投資基金法》規(guī)定，基金管理人、基金托管人和其他基金信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法披露基金信息，保證所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性�；鹦畔⑴读x務(wù)人應(yīng)當(dāng)確保應(yīng)予披露的基金信息在基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)披露，并保證投資者能夠按照基金合同約定的時(shí)間和方式查閱或者復(fù)制公開披露的信息資料。
(二)基金信息披露的部門規(guī)章
基金信息披露的部門規(guī)章主要體現(xiàn)在于2004年7月1日起施行的《證券投資基金信息披露管理辦法》中。
(三)基金信息披露的規(guī)范性文件
基金信息披露的規(guī)范性文件主要包括三類：基金信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則、基金信息披露編報(bào)規(guī)則、基金信息披露XBRL模板和相關(guān)標(biāo)引規(guī)范�！痘鹦畔⑴禭BRL標(biāo)引規(guī)范》是根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和基金披露法規(guī)定義的詞匯表，于2008年由中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布實(shí)施的規(guī)范性文件�；鹦畔⑴禭BRL模板是根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和基金披露法規(guī)要求，將各類披露文件進(jìn)一步表格化，并為各類信息元素加注XBRL編號(hào)。
(四)基金信息披露的自律性規(guī)則
如證券交易所的基金上市規(guī)則。
考點(diǎn)二：基金會(huì)計(jì)核算
基金管理公司是證券投資基金會(huì)計(jì)核算的責(zé)任主體，對(duì)所管理的基金應(yīng)當(dāng)以每只基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、財(cái)簿記錄等方面相互獨(dú)立。
知識(shí)點(diǎn)一 基金會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)
(1)會(huì)計(jì)主體是證券投資基金。
(2)會(huì)計(jì)分期細(xì)化到日。目前我國(guó)的基金會(huì)計(jì)核算均已細(xì)化到日。
(3)基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負(fù)債通常歸類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。
知識(shí)點(diǎn)二 基金會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容
(1)證券交易及其清算的核算;
(2)持有證券的上市公司行為的核算;
(3)各類資產(chǎn)的利息核算：
(4)基金費(fèi)用的核算;
(5)開放式基金份額的核算：
(6)基金資產(chǎn)估值的核算;
(7)本期利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算;
(8)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：
(9)基金會(huì)計(jì)核算的復(fù)核。
考點(diǎn)三：基金費(fèi)用
在基金運(yùn)作過程中經(jīng)常提到的費(fèi)用包括兩大類：
(1)基金銷售過程中發(fā)生的由基金投資者自己承擔(dān)的費(fèi)用，主要是申購(gòu)費(fèi)、贖回費(fèi)及基金轉(zhuǎn)換費(fèi)。
(2)基金管理過程中發(fā)生的費(fèi)用，主要有基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)、信息披露費(fèi)等，這些費(fèi)用由基金承擔(dān)。對(duì)于不收取申購(gòu)費(fèi)、贖回費(fèi)的貨幣市場(chǎng)基金，還可以按照規(guī)定的比例從基金資產(chǎn)中計(jì)提一定的費(fèi)用，專門用于本基金的銷售和對(duì)基金持有人的服務(wù)。兩者的區(qū)別：第一類是由投資者承擔(dān)(直接)。第二類則是由基金資產(chǎn)承擔(dān)(變相的由投資者承擔(dān))。
知識(shí)點(diǎn)一基金費(fèi)用的種類
B類費(fèi)用：
(1)基金管理人的管理費(fèi)。
(2)基金托管人的托管費(fèi)。
(3)銷售服務(wù)費(fèi)。
(4)基金合同生效后的信息披露費(fèi)用。
(5)基金合同生效后的會(huì)計(jì)師費(fèi)和律師費(fèi)。
(6)基金份額持有人大會(huì)費(fèi)用。
(7)基金的證券交易費(fèi)用。
(8)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和基金合同約定，可以在基金財(cái)產(chǎn)中列支的其他費(fèi)用。
知識(shí)點(diǎn)二 各種費(fèi)用的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方式
(一)基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)和基金銷售服務(wù)費(fèi)
基金管理費(fèi)是指基金管理人管理基金資產(chǎn)而向基金收取的費(fèi)用。它是固定比率的，沒有業(yè)績(jī)提成。
1.計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)
基金管理費(fèi)率通常與基金規(guī)模成反比，與風(fēng)險(xiǎn)成正比�；鹨�(guī)模越大，基金管理費(fèi)率越低;基金風(fēng)險(xiǎn)程度越高，基金管理費(fèi)率越高。不同類別、不同國(guó)家或地區(qū)的基金，管理費(fèi)率不完全相同。
單從基金類型看，證券衍生工具基金管理費(fèi)率最高。如認(rèn)股權(quán)證基金的管理費(fèi)率約為1.5%～2.5%：股票基金居中，約為1%～1.5%;債券基金約為0.5%～1.5%;貨幣市場(chǎng)基金最低，管理費(fèi)率約為0.25%～1%。目前，我國(guó)股票基金大部分按照1.5%的比例計(jì)提基金管理費(fèi)，債券型基金的管理費(fèi)率一般低于1%，貨幣市場(chǎng)基金的管理費(fèi)率為0.33%。基金托管費(fèi)收取的比例與基金規(guī)模、基金類型有一定關(guān)系。
目前，我國(guó)封閉式基金按照0.25%的比例計(jì)提基金托管費(fèi)，開放式基金根據(jù)基金合同的規(guī)定比例計(jì)提，通常低于0.25%;股票型基金的托管費(fèi)率要高于債券型基金及貨幣市場(chǎng)基金的托管費(fèi)率。
基金銷售服務(wù)費(fèi)目前只有貨幣市場(chǎng)基金可以從基金資產(chǎn)列支，費(fèi)率大約為0.25%。
2.計(jì)提方法和主付方式
目前，我國(guó)的基金管理費(fèi)、托管費(fèi)以及基金銷售服務(wù)費(fèi)均是按前一日基金資產(chǎn)凈值的一定比例逐日計(jì)提，按月支付。
(二)基金交易費(fèi)
基金交易費(fèi)指基金在進(jìn)行證券買賣交易時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用。目前，我國(guó)證券投資基金的交易費(fèi)用主要包括印花稅、交易傭金、過戶費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、證管費(fèi)。
(三)基金運(yùn)作費(fèi)
基金運(yùn)作費(fèi)是指保證基金正常運(yùn)作而發(fā)生的應(yīng)由基金承擔(dān)的費(fèi)用。發(fā)生的費(fèi)用大于基金凈值十萬分之一的，應(yīng)采用預(yù)提或待攤的方法計(jì)入基金損益。發(fā)生的費(fèi)用小于基金凈值十萬分之一的，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益。
知識(shí)點(diǎn)三 不列入基金費(fèi)用的項(xiàng)目
下列費(fèi)用不列入基金費(fèi)用：
(1)基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行義務(wù)導(dǎo)致的費(fèi)用支出或基金財(cái)產(chǎn)的損失;
(2)基金管理人和基金托管人處理與基金運(yùn)作無關(guān)的事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用;
(3)基金合同生效前的相關(guān)費(fèi)用，包括但不限于驗(yàn)資費(fèi)、會(huì)計(jì)師和律師費(fèi)、信息披露費(fèi)等費(fèi)用。
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