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2016注冊會計師《稅法》預(yù)測試題與答案解析
單項選擇題
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.依法在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.依照外國法律成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】C
【解析】選項ABC：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項D：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得稅。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，表述不正確的是( )。
A.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅
B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅
C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的所得與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅
D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得發(fā)生在中國境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅
【答案】B
【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%的稅率，實(shí)際征收時依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】D
【解析】選項A：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;選項B：權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;選項D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。
某韓國企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國)在中國上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2015年該分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含增值稅咨誨收入1000萬元;在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員.取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入200萬元;在美國洛杉磯取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得300萬元。
4.2015年度該境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為( )萬元。
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
【答案】C
【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無關(guān)，所以不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。
A.有限責(zé)任公司
B.股份有限公司
C.個人獨(dú)資企業(yè)
D.合伙企業(yè)
【答案】CD
【解析】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不具有法人資格，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得境內(nèi)所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是( )。
A.M國甲，在華工作6個月
B.N國乙，2015年1月10日入境，2015年10月10日離境
C.×國丙，2014年10月1日入境，2015年12月31日離境，其間臨時離境28天
D.Y國丁，2014年3月1日入境，2015年3月1日離境，其間離境100天
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：在1個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住時間不滿365日;(2)選項C：在1個納稅年度(2015年1月1日至2015年12月31日)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，且臨時離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。
7.下列各項中，屬于個人所得稅工資、薪金所得應(yīng)稅項目的是( )。
A.勞動分紅
B.托兒補(bǔ)助費(fèi)
C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
D.差旅費(fèi)津貼
【答案】A
【解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項目，不征收個人所得稅。
8.某高校教師2014年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是( )。
A.國債利息收入
B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助
C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金
D.任職高校為其繳付的住房公積金
【答案】C
【解析】選項A：國債利息收入免征個人所得稅。選項B：下列各項中不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。選項C：按照勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅。選項D：企業(yè)和個人按照規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。
9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，不按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是( )。
A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費(fèi)
B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)
C.某設(shè)計院設(shè)計師業(yè)余從丙家裝公司取得的設(shè)計費(fèi)
D.作者將自己的文字作品原稿和復(fù)印件拍賣取得的所得
【答案】D
【解析】選項D：作者將自己的文字作品原稿和復(fù)印件拍賣取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目征收個人所得稅。
10.個人取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是( )。
A.個人取得兼職收入
B.個人的中獎、中彩所得
C.個人出售自有住房取得的所得
D.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得
【答案】A
【解析】選項B：按照“偶然所得”征收個人所得稅;選項C：按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅;選項D：按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征收個人所得稅。
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