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稅務師考試《稅務代理實務》模擬真題卷
一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費、職工福利費扣除比例分別是2%、14%
B.投資者及職工工資不得在稅前扣除
C.個人獨資企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產，不得稅前扣除折舊
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
2、下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )。
A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記 “應交稅費——應交個人所得稅”
B.納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”
C.企業(yè)按規(guī)定應繳的印花稅金，應借記“管理費用”，貸記“銀行存款”
D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目
3、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。
A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的5%征收消費稅從價稅，同時，按每箱150元征收從量稅
B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅
C.對既作價隨同從價計征消費稅的應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額征收消費稅
D.收取的應稅消費品包裝物押金具有保證金性質，所以不征收消費稅
4、從服務的內容來分，不屬于涉稅服務業(yè)務的是( )。
A.稅務咨詢類服務
B.申報準備類服務
C.訴訟咨詢類服務
D.涉稅代理類服務
5、某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬元，工會經費支出5萬元，取得工會經費收入專用收據(jù)，2013年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。
A.11.5
B.2.5
C.3.5
D.4
6、以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務登記的是( )。
A.甲企業(yè)股東變動，法定代表人由王芳換為李然
B.乙商貿企業(yè)的經營范圍增加家電、電子產品
C.由于經濟效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元
D.丁企業(yè)由于經營范圍擴大，總機構從江蘇遷至上海
7、下列關于稅務行政復議聽證的說法不正確的是( )。
A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行
B.行政復議聽證人員不得少于2人
C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據(jù)
D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證
8、大明稅務師事務所、注冊稅務師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項符合相關法律、法規(guī)規(guī)定的是( )。
A.購買了興隆公司1000股股票
B.雙方約定，對本所已經按稅法規(guī)定編制的所得稅申報表重新調整，對少納稅款可以按30%的比例提成
C.要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務所辦公經費不足問題
D.要求興隆公司提供有關會計、經營等涉稅資料，不得有所隱瞞
9、下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )。
A.“應交稅費”科目核算范圍不包括印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅
B.納稅人收購未稅礦產品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目
C.企業(yè)繳納的保險保障基金，應借記“應交稅費——應交保險保障基金”，貸記“銀行存款”
D.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，不通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目核算
10、注冊稅務師李平在代理某房地產企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發(fā)費用中扣除
B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借人，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發(fā)費用時，采用了“房地產開發(fā)費用=(地價款+房地產開發(fā)成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
11、 下列對稅法規(guī)定的理解正確的有( )。
A.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)屬于增值稅一般納稅人納稅申報的必報資料
B.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)在中國境內取得的租金以收入全額為企業(yè)所得稅的應納稅所得額
C.金融機構買賣金銀的行為應征收營業(yè)稅
D.以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，憑《海關進口消費稅專用繳款書》抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅
E.對內資企業(yè)，其“應交稅費一應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目的發(fā)生額均應作為計提城建稅的基數(shù)
12、 下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。
A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.倉庫設置的不記載金額的登記簿
D.車間設置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關賬簿
E.搶險救災物資運輸憑證
13、 下列支出，不屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有( )。
A.職工交通補貼
B.職工差旅費津貼
C.因公外地就醫(yī)費用
D.組織員工旅游費用
E.防暑降溫費
14、 注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列( )情形之一的，應當拒絕出具有關報告。
A.委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸
B.委托人示意其作不實報告
C.委托人因故無法提供有關資料
D.委托人示意其作不當證明
E.因委托人不合理的要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述
15、 根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，個人取得下列所得不需要計算繳納個人所得稅的有( )。
A.內退期間取得的工資
B.取得教育儲蓄存款利息
C.保險賠償款
D.退休工資
E.福利彩票中獎8000元
16、 下列選項中，符合注冊稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告的情形是( )。
A.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確
B.經過咨詢或鑒證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定
C.部分涉稅事項因審核范圍受到限制，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告
D.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律，法規(guī)及稅收有關規(guī)定
E.保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以積極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認具體金額的部分涉稅見證事項予以說明，提請預期使用者決策
17、 2013年7月份，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2013年4月份的應納增值稅稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項，則該項稅款可以優(yōu)先于( )事項中的債權執(zhí)行。
A.2012年12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔保貸款
B.2013年1月賒購材料一批，約定在2012年5月歸還材料款，至今未還
C.2013年1月將上年欠其他企業(yè)的借款轉為抵押債權.用自產的產品作為抵押物
D.2013年1月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納
E.2013年1月，企業(yè)一貸款到期，將一輛小汽車用于質押
18、 下列屬于稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制基本目標的是( )。
A.按照法律法規(guī)、中國注冊稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務
B.向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實
C.向委托人提供業(yè)務服務過程和結果符合稅務局的要求
D.根據(jù)業(yè)務約定書的要求，以符合委托方的利益為目的
E.向委托人提供業(yè)務服務過程和結果符合業(yè)務約定書的要求
19、依據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規(guī)定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有( )。
A.給予警告并處5萬元罰款
B.撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證
C.處1000元以上5000元以下罰款
D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款
E.向社會公告
20、下列2013年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有( )。
A.保險公司
B.外國企業(yè)常駐代表機構
C.餐飲企業(yè)
D.某股份制銀行總行
E.典當公司
三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、 A房地產開發(fā)公司2013年9月自行建造開發(fā)了一幢辦公樓，辦公樓一共5層，第一層對外銷售，共取得收入1000萬元;第二層對外出租，每年收取租金100萬元;第三層作為投資，與8公司建立了一家合資公司C公司，在投資協(xié)議中約定A公司與B公司共同承擔投資風險;第四層與D公司成立了一家合資公司E公司，在投資協(xié)議中約定A公司每年分取固定利潤80萬元，不承擔投資風險，在該項投資中房屋產權未發(fā)生轉移;第五層作為本單位的辦公用房。
請分析上述行為應如何繳納營業(yè)稅、土地增值稅、房產稅，無須計算具體的金額。
22、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月有關生產經營業(yè)務如下：
(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。
(2)銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經銷商2%的折扣，在發(fā)票“備注”欄注明折扣額。
(3)將新研制生產的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。
(4)購進機械設備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入使用。
(5)當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，購進原材料發(fā)生運輸費用，取得一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費20萬元。
(6)從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當?shù)囟悇諜C關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額0.6萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明稅額0.14萬元。
2013年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：
①申報繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+20×11%+0.6]=181.56-108.2=73.36(萬元)
�、谏陥罄U納的消費稅=[430+600×(1-2%)+50]×9%=96.12(萬元)
(說明：該企業(yè)生產的小汽車均適用9%的消費稅稅率，c型小汽車成本利潤率8%)
根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)。
(1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。
(2)計算2013年12月該企業(yè)應補繳的增值稅。
(3)計算2013年12月該企業(yè)應補繳的消費稅。
23、注冊稅務師王某在對某房地產企業(yè)2013年所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)房地產企業(yè)投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應補稅的金額。
(1)2013年5月購買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益4萬元;A公司稅率為20%;
(2)2012年9月以貨幣資產150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%：，2013年5月B公司股東大會決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產企業(yè)按持股比例確人投資收益。受資方所得稅稅率為22%;
(3)2013年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產企業(yè)按此金額確認為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。
24、
某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的8型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同.甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。
(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。
(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5%0和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務順序計算應繳納的印花稅，每問需計算出合計數(shù)。
25、 李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關稅費1萬元，購置后一直對外出租。2013年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉讓給他人，經相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)李某轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。
(2)李某轉讓商鋪應繳納的印花稅。
(3)李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。
(4)李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅。
26、 位于市區(qū)的某中外合資房地產開發(fā)公司，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
(1)1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關費用240萬元;
(2)以上述土地開發(fā)建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3;
(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元;
(4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數(shù)額;
(5)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，開發(fā)費用中的利息支出40萬元，根據(jù)相關規(guī)定，會所產權屬于住宅樓全體業(yè)主所有;
(6)9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元;將寫字樓作價9000萬元與他人聯(lián)營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到250萬元。
其他相關資料：該房地產公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產開發(fā)費用。
要求：根據(jù)上述資料，計算公司應繳納的土地增值稅。
27、某貿易公司為一般納稅人，2013年2月從外地一批生產用材料，銷售方2013年2月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2013年11月才收到。問題：
(1)該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2013年11月到主管稅務機關辦理認證，并申報抵扣進項稅額?說明理由。
(2)該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時，應向主管稅務機關報送哪些資料?
28、某貿易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進服裝一批，服裝廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿易公司業(yè)務人員。2013年7月4日貿易公司業(yè)務人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項購銷業(yè)務涉及金額巨大，貿易公司當即于2013年7月5日派相關人員去服裝廠進行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。
問題：
(1)服裝廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?
(2)如果貿易公司業(yè)務人員分三種情況丟失發(fā)票：①同時丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);②只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián);③只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。貿易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下.怎樣才能取得此項業(yè)務的增值稅進項稅額抵扣憑證?
(3)貿易公司最遲應何時辦妥各項相關手續(xù)，才能保證此項業(yè)務的進項稅額可以抵扣?
四、綜合分析題(本題20分)
29、(1)接受捐贈應當以公允價及可抵扣的進項稅額作為捐贈收入，同時企業(yè)自己支付的運費扣減可抵扣的進項稅額后應計入庫存商品的成本中，不作為自己的收入核算。
應調增會計利潤及應納稅所得額=65+65×17%-66.6=9.45(萬元)。正確分錄為：
借：庫存商品 70應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 11.6
貸：營業(yè)外收入 76.05
銀行存款 5.55
(2)企業(yè)投資于深圳市聯(lián)營企業(yè)，取得的投資收益是免稅投資收益，應該調減應納稅所得額92.50萬元。
境外所得不并入境內應納稅所得額，單獨計算補稅。合計調減應納稅所得額為292.50萬元。
(3)國庫券利息收入及轉讓所得均應計入“投資收益”，應增加會計利潤：20+(220-200)=40(萬元)，國庫券利息收入免稅，但轉讓所得20萬元要計人應納稅所得額中。
(4)企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。
(5000+500)×0.5%-27.5(萬元)>30× 60%=18(萬元)，稅前可以扣除18萬元，應調增應納稅所得額30-18=12(萬元)
新產品研發(fā)費可加扣50%，應調減應納稅所得額30萬元。
廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=(5000+500)×15%=825(萬元)，實際列支68+30=98(萬元)，可據(jù)實列支，不需要納稅調整。
實際發(fā)生的合理工資可據(jù)實扣除，不需要納稅調整。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
福利費扣除限額=180× 14%=25.2(萬元)，實際列支36萬元.納稅調增36-25.2=10.8(萬元)
企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費15萬元，稅前不得扣除，應當納稅調增。共調增應納稅所得額=12-30+10.8+15=7.8(萬元)
(5)計提的環(huán)境保護的專項基金可據(jù)實扣除，不用納稅調整。
(6)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
會計利潤=1000+9.45+40=1049.45(萬元)
捐贈限額=1049.45×12%=125.93(萬元)
納稅調增應納稅所得額=100+50-125.93=24.07(萬元)
(7)企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
可抵免稅款=234÷1.17×10%=20(萬元)
(8)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分為150萬元，可以減半征收企業(yè)所得稅。應調減應納稅所得額=500+150×50%=575(萬元)。
(9)2013年應納稅所得額=1049.45-292.50-20+7.8+24.07-575=193.82(萬元)應納所得稅稅額=193.82×25%+200÷(1-20%)×(25%-20%)-20=40.96(萬元)
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